中级财务职称考试专题总结.docx

一些专题回忆 存货可变现净值的计算及存货跌价准备的计提、转销以及所得税税务影响 年中改变折旧方式方法而求净利润的影响 分期付款购入固定（无形）资产 负弃置义务的固定资产购建活动，预计负债的计提 自用转公允投资性房地产账务处理以及所得税影响 投资性房地产成本/公允的后续计量 成本法核算下的长投，由于增资而改为权益法核算相关的账务处理 同一控制下企业合并综合内部交易合并报表中的处理 分步实现非同一控制企业合并 丧失控制权处置子公司 内部研发形成无形资产成本费用的归集，减值或不减值时对所得税的影响 具有商业实质且换入或换出资产公允价值能确定之非货币性资产交换 总部资产和资产组组成的最小资产组合的减值测试 子公司的长期股权投资内含商誉在个别、合并财务报表中的减值测试 交易性、持有至到期投资、可供出售金融资产的通常账务处理 权益或现金结算之股份支付的账务处理 专门借款与一般借款综合情况下资本化利息费用的计算 可拆分公司债券的通常做法 债务重组通常账务处理 产品质量保证预计负债的提取、使用，税务影响 亏损合同预计负债的确认 收入的确认条件；典型不能确认收入结转成本的事项 奖励积分形式销售收入的确认 劳务合同收入成本的确认 建造合同收入费用的确认 暂时性差异通常产生因素，应纳税所得额常见调整因素，所得税费用的确认 附带相关外币业务之外币汇兑差额计算 投资性房地产成本改公允之会计政策变更 典型前期重大差错的更正 资产负债表日后调整事项的判断和相关调整 合并报表对子公司个别报表调整分录的编制 合并报表时与子公司间内部交易抵销分录的编制 合并报表对子公司长期股权投资调整、抵销分录的编制 存货可变现净值的计算及存货跌价准备的计提、转销以及所得税税务影响 区分持有的目的：直接用于销售还是用于再生产；如果直接销售再区分是否有合同，有合同的采用合同价，无合同的采用市场价；如果用于生产则需观察其生产出来的产品是否发生减值，如果产品没有减值，它就不用减值。产品可变现净值的公式是：合同价/市场价－销售费用；材料则还需再减去还需要发生的加工成本。可变现净值低于存货账面价值的部分就是需计提存货跌价准备的金额。跌价准备是存货的备抵科目，其贷方表示增加，存货的账面价值是其余额合并跌价准备后的金额。存货发生处置，如果之前提有跌价准备需按处置比例从借方转出，冲减主营业务（其他业务）成本。 计提的跌价准备税法是不认可的，其计税基础是其账面余额，财务账面价值与计税基础的差额，确认可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产，对应减少所得税费用，在计算应纳税所得额时需将本期发生的可抵扣暂时性差异加上。 年中改变折旧方式方法而求净利润的影响； 折旧年限/方法/残值的改变为会计估计变更；原折旧与改变后折旧的差额乘以（1－所得税税率）就为对净利润的影响，如果结果为正，表示将增加净利润，反之为将减少净利润。 在计算改变后本年度应计提折旧，通常需计算出改变时的账面净价，再采用新的估计进行计算。体会通常的几种改变提法：年限改为**：在算新折旧时除以的年限需将之前已计折旧的年限减去；尚可使用年限：可直接使用。年中改变时，需注意本年度还可以计提的月份数，乘*/12，本年折旧＝旧方法在本年度的折旧+新方法在本年度的折旧。 通常的几种折旧方法： 直线法：账面价值－预计净残值 除以折旧年限 乘以 本年度的时间比例，固定资产当月不提，无形资产当月要提 。 双倍余额法： 原值 –已提折旧额 乘以 2/折旧年限 最末两年用直线法 账面价值-预计净残值 除以 2 年数总和法: 账面价值 – 预计净残值 乘以 年序由大到小/年序数求和 分期付款购入固定（无形）资产 以长期应付款的现值入固定（无形）资产的账，贷方长期应付款（未折现）与固定（无形）资产入账价值的差额，借记“未确认融资费用”。长期应付款的余额与未确认融资费用余额的差 再乘以实际利率 或再乘 本年度的时间比例，结果为本年度需确认的融资费用。非资本化期间，记入财务费用，贷记未确认融资费用；资本化期间（外购需要安装的固定资产），借记“在建工程”，进入固定资产的入账价值。 负弃置义务的固定资产购建活动，预计负债的计提 以弃置费用的现值入固定资产，借：固定资产 贷：预计负债； 后续期间以预计负债的余额 乘以实际利率 各期分摊进入财务费用，即：借：财务费用 贷：预计负债； 到期使用时：借：预计负债 贷：银行存款 自用转公允投资性房地产账务处理以及所得税影响 以公允借：投资性房地产－成本 贷：固定资产账面价值 借方差：公允价值变动损益，贷方差：资本公积－其他资本公积。 后续采用公式计量的投资性房地产，要反映公允价值的变动，不提折旧或摊销；而税法是要求照提折旧或摊销的，财务账面价值公允价与计税基础的差，如果资产大构成应纳税暂时性差异，