会计初 级职称考 试资产.doc

初 级 职 称 考 试 资 产 （一）库存现金 （二）银行存款  (三)其他货币资金 银行汇票：单位或个人使用各种款项结算，出票银行签发，结算出票银行付款出票，付款按实际结算金额无条件支付持票人或收款人，银行汇票可以转账，若表明现金字样的银行汇票也可支取现金。银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。银行汇票有使用灵活、票随人到、兑现性强等特点，适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票按照其金额是否固定可分为不定额和定额两种。不定额银行本票是指凭证上金额栏是空白的，签发时根据实际需要填写金额（起点金额为5000元），并用压数机压印金额的银行本票；定额银行本票是指凭证上预先印有定固定面额的银行本票。 银行本票分为定额本票和不定额本票两种，定额银行本票面额为1000元，5000元， 10000元和50000元，其提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。信用卡存款是指企业为取得信用卡按照规定存入银行信用卡专户的款项。指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。信用卡是可以存入现金的，但标准信用卡存款没有利息，且存进的钱再取出来需要缴纳手续费（这种情况叫做溢款领回）。但也有部分特殊卡种具有储蓄功能，所以在申请信用卡前必须多看条款，做到心中有数。办理信用卡之前，最好事先认真阅读章程或持卡人须知，了解该卡是否存款有息，以免造成不必要的误会和资金损失。信用卡存款既不是结算债权也不是待摊费用信用证保证金存款，是指采用信用证结算方式的企业为取得信用证而按规定存入银行信用证保证金专户的款项。 企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书，信用证申请人承诺书和购销合同。它也是其他货币资金的明细科目 “其他货币资金-信用证保证金” 。外埠存款，是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。汇出款项时，须外埠存款填列汇款委托书，加盖“采购资金”字样。除采购员差旅费可以支取少量现金外，一律转账，该采购专户只付不收。企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时，借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税金——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记本科目。将多余的外埠存款转回当地银行，根据银行的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。不计利息，只付不收—销项税 到期时：借：银行存款 贷：应收票据 财务费用（利息） 如果到期没有收到货款： 借：应收账款 贷：应收票据 应收票据贴现： 借：银行存款 财务费用（贴现息） 贷： 应收票据 转让应收票据，换入原材料等：借：材料采购 应交税费—进项税 贷：应收票据 银行存款（在借方是商业汇票没用完退回，在贷方是汇票票面金额不够） 注：应收票据是按票面价值入账！ 应收账款 2/10 指十天内付款给予2%的折让，1/20 指二十天内付款给予1%的折让，N/30 指三十天内付款不给予折让。 罚款：借：其他应收款 贷：营业外收入收到款项：借：现金贷：其他应收款