非居民政策培训（2016年11月版）-苏州工业园区国税局.pptVIP

* * * * * * * * * * 《办法》取消了非居民纳税人享受税收协定股息、利息、特许权使用费、财产收益条款的行政审批。《办法》规定非居民纳税人享受协定待遇的基本模式是：1、非居民纳税人自行申报的，自行判断是否符合享受协定待遇条件，如实申报并向主管税务机关报送相关报告表和资料。2、在源泉扣缴和指定扣缴情况下，非居民纳税人自行判断符合享受协定待遇条件，需要享受协定待遇的，应主动向扣缴义务人提出并提供相关报告表和资料。对符合享受协定待遇条件的非居民纳税人，扣缴义务人依协定规定扣缴，并将相关报告表和资料转交主管税务机关。3、税务机关将对享受协定待遇的非居民纳税人和扣缴义务人实施后续管理。因此，从上述流程也可以看出，无论是自行申报还是扣缴申报，非居民纳税人都是资料的提供者。扣缴义务人则需对非居民纳税人提供的资料进行审核，审核资料是否齐全，相关报告表填写信息是否符合享受协定待遇条件。 * * * * 本表适用于需享受我国对外签署的避免双重征税协定（含与港澳避免双重征税安排）或国际运输协定待遇的企业所得税非居民纳税人。可用于自行申报或扣缴申报，也可用于非居民纳税人申请退税。非居民纳税人自行申报享受协定待遇或申请退税的，应填写本表一式两份，一份在申报享受协定待遇或申请退税时交主管税务机关，一份由非居民纳税人留存；对非居民纳税人来源于中国的所得实施源泉扣缴或指定扣缴管理的，非居民纳税人如需享受协定待遇，应填写本表一式三份，一份交由扣缴义务人在扣缴申报时交主管税务机关，一份由扣缴义务人留存备查，一份由非居民纳税人留存。本表采用中英文双语制作，如中英文表述不一致，以中文为准。如无特别说明，应使用中文填写。 * 表格分为六大部分，第一部分是扣缴义务人基本信息，由扣缴义务人填写，如非居民纳税人自行申报纳税则无需填写。其余部分由非居民纳税人填写。本表第三部分“扣缴义务人使用信息”用于在源泉扣缴或指定扣缴情况下，扣缴义务人核对非居民纳税人是否符合享受协定待遇条件；其他部分用于税务机关采集管理信息。第五部分备注，主要填写非居民纳税人认为主管税务机关需要了解的其他有助于核查其居民身份的信息。如非居民纳税人有特殊情况，也请在备注中注明。第六部分声明，由非居民纳税人的法定代表人或其授权代表负责人签字并/或加盖企业公章。 * 本表可用于自行申报或扣缴申报，也可用于非居民纳税人申请退税。非居民纳税人自行申报享受协定待遇或申请退税的，应填写本表一式两份，一份在申报享受协定待遇或申请退税时交主管税务机关，一份由非居民纳税人留存；对非居民纳税人来源于中国的所得实施源泉扣缴或指定扣缴管理的，非居民纳税人如需享受税收协定待遇，应填写本表一式三份，一份交由扣缴义务人在扣缴申报时交主管税务机关，一份由扣缴义务人留存备查，一份由非居民纳税人留存。本表采用中英文双语制作，如中英文表述不一致，以中文为准。如无特别说明，应使用中文填写。 * * * * 特殊列举条款：国家税务总局公告2016年第53号 境外单位或者个人发生的下列行为不属于在境内销售服务或者无形资产：（一）为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务；（二）向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务；（三）向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务；（四）向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务。 注意：该公告是对36号文的补充，是对列举项目的说明。但是并不是意味着仅有以上4种行为才叫做完全发生在境外。 六、营改增代扣代缴增值税 （二）境外向境内租赁不动产 代扣代缴增值税判定标准：不动产所在地 只要所租赁的不动产在境内，无论出租方是否为境内单位或者个人，无论承租方是否为境内单位或者个人，均属于在境内租赁不动产。例如，英国一公司将其拥有的我国境内一处办公楼出租给韩国一公司。 六、营改增代扣代缴增值税 （三）境外向境内销售无形资产（不含自然资源使用权） 代扣代缴增值税的判定标准：是否完全在境外使用 ——完全在境外使用，不需代扣代缴增值税 境外A 公司向境内B公司转让一项专用于B 公司所属印度子公司在印度生产线上的专利技术。 ——未完全在境外使用，需要代扣代缴增值税 1、完全在境内使用 境外单位或者个人向境内单位或者个人销售的完全在境内使用的无形资产，属于在境内销售无形资产。例如：境外C公司向境内D公司转让C公司在境内的连锁经营权。 2、未完全在境外使用 境外单位或者个人向境内单位或者个人销售的未完全在境外使用的无形资产，属于在境内销售无形资产。例如：境外E 公司向境内F公司转让一项专利。该技术同时用于F公司在境内和境外的生产线。 六、营改增代扣代缴增值税 （四）境外向境内销售自