第8章个人所得.ppt

第8章 个人所得税;8.1 税种设置;8.1.1 个人所得税的概念;8.1.2 个人所得税的产生;8.1.3 个人所得税的作用;年度 个人所得税收入（亿元） 增长（%） 1995 131 — 1996 193 47.3 1997 260 34.7 1998 339 30.4 1999 414 22.1 2000 660 59.4 2001 996 50.9;2.调节个人的收入水平，有利于实现收入分配公平 3.维护国家主权，贯彻平等互利原则 4.有利于人们树立正确的纳税意识;8.2 纳税人与征税对象;个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）、华侨、香港、澳门、台湾同胞 依据住所和居住时间两个标准，区分居民纳税人和非居民纳税人，分别承担全面和有限的纳税义务;居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人 在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内习惯性居住的个人。这里所说的习惯性居住，是指个人因学习、工作、探亲等原因消除之后，没有理由在其他地方继续居留时，所要回到的地方，而不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地。;在境内居住满1年，是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365日。在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减天数 临时离境，是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境 ;“中国境内” 是指施行《中华人民共和国个人所得税法》的地区，即中国大陆地区，目前还不包括香港、澳门和台湾地区 居民纳税义务人负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国缴纳个人所得税 ;非居民纳税人是指“在中国境内无住所又不居住，或无住所且居住不满一年的个人”。指习惯性居住地不在中国境内，而且不在中国居住，或者在一个纳税年度内，在中国境内居住不满一年的个人。 非居民纳税义务承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。; ;8.2.2 征税对象; 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 国务院财政部门确定征税的其他所得;工资、薪金所得 指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 工资、薪金所得，以纳税人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地，作为所得来源地 下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征收个人所得税：1．独生子女补贴。 2．执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴。3．托儿补助费。4．差旅费津贴、误餐补助。;个体工商户的生产、经营所得 从2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比照“个体工商户的生产、经营所得”项目，征收个人所得税 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得 生产、经营所得，以生产、经营活动实现地，作为所得来源地 ;劳务报酬所得 指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得。 工资、薪金所得与劳务报酬所得的区别在于：工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企业、事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬。而劳务报酬所得，则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。 劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点，作为所得来源地 ;稿酬所得 指个人因其作品以图书、报刊形