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第四章 个人所得税法律制度 [湖南省长沙江里华老师制作未经许可不得转载，转发] 本章考情分析在最近3年的考试中，本章的平均分值为13分，2011年11题16分， 其中个人应税所得税目划分、所得额确定、应纳税额的计算是复习中不可遗漏的内容。　　2012年本章内容有重要修订：根据《个人所得税法》的第六次修正，重要修订自2011年9月1日起如下： 　　（1）工资薪金所得每月减除费用由2000元提高到3500元； 　　（2）工资薪金所得税率由原来的九级超额累进税率调整为七级超额累进税率，个体工商户、个人独资企业和合伙企业的税率也进行了调整； 　　（3）个人所得税纳税期限调整本章主要考点 一、纳税人义务人（★★）（一）居民纳税人和非居民纳税人划分1.对纳税义务人居民和非居民身份的确定，税法采用的是住所 和居住 时间两个标准。2.凡在中国境内有住所或者无住所而在境内居住 满1年的个人，就是居民纳税义务人； 3.凡在中国境内无住所 ，或者 在中国境内居住不满1年的个人，就是非居民纳税义务人 【考题·判断题】（2011年）在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，属于我国个人所得税居民纳税人。（　）『正确答案』√ 【例题4--1】 下列属于 居民纳税人的自然人有（　）。 A、在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得B、在中国境内有住所 C、在中国境内无住所，但居住时间不满1年 D、在中国境内有住所，但目前在美国留学 , 答案：B D 【解释4】居住时间标准：一个纳税年度内在中国居住满365天，即为满1年。一次不超30天或多次累计不超过90天的临时离境，不扣减日数，连续计算。 【例题4--2】下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的是（　）。A.外籍个人甲2007年9月1日入境，2008年10月1日离境 B.外籍个人乙来华学习180天C.外籍个人丙2008年1月1日入境，2008年12月31日离境 D.外籍人丁2008年1月1日入境，2008年11月20日离境 【解析】答案为C。对于中国境内无住所的，必须要在中国居住满一个纳税年度（指1月1日到12月31日），临时离境一次不超过90天，才能被认定为居民纳税人。因此A、B、D不符合要求。 【例题4--3·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是（ ）。（2010年）A.M国甲，在华工作6个月B.N国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境C.X国丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境，其间临时离境28天D.Y国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，其间临时离境100天【答案】C 【解析】（1）选项ABD：在1个纳税年度内，在中国居住时间不满365日；（2）选项C：在1个纳税年度内，在中国境内居住满365日，且临时离境仅28天，可以不扣减其在华居住天数。【例题4--4·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的有（ ）。A.外籍个人甲2009年9月1日入境，2010年10月1日离境，其间一次临时离境20天B.外籍个人乙2009年9月1日入境，2010年10月1日离境，其间两次临时离境各25天C.外籍个人丙2010年1月1日入境，2011年1月2日离境，其间一次临时离境20天D.外籍个人丁2010年1月1日入境，2011年1月2日离境，其间两次临时离境各25天【答案】CD【解析】（1）选项AB：在1个纳税年度（1月1日～12月31日）内，在中国居住时间不满365日；（2）选项CD：在1个纳税年度内在中国境内居住满365日且在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日。 （二）纳税 1、居民纳税人：对来源于境内外的全部所得征税 . 2、非居民纳税人：只对来源于境内的所得征税 （【例题4--5】韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留60天，期间取得境外公司支付的工资40000元，取得中国体育彩票中奖收入20000元。崔先生应在中国缴纳个人所得税的收入是（A）。A. 中奖收入20000元　B. 工资40000元　C.60000元　D.0元