初级---实务重点汇总1.docxVIP

2012年初级会计实务知识结构 初级实务重点知识汇总 第一章：资产 1、职工工资，津贴2、个人劳务报酬3、颁发给个人的科学技术，文化艺术，体育等方面的各种奖金。 现金使 4、各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出，如退休金，抚恤金，学生助学金，职工困难生活补助。 用范围 5、收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银，工艺品，废旧物资的 一、货币资金 6、出差人员随身携带的差旅费。7、结算起点（1000元）以下的零星支出。3-5天，最长不得超出15天 银行存款：对账不符：编制银行余额调节表 其他货币资金：银行汇票、银行本票、信用卡、信用证保证金、外埠存款等 应收票据：申请银行承兑汇票时手续费是票面金额的万分之五，票据贴现计入“财务费用” 应收账款及预付账款： 二、 应收预 其他应收款：备用金、赔款、罚款、租金、押金、应向职工收取或其他各种的垫付款等 付款项 坏账准备：贷为增加（计提：借记资产减值损失/贷记坏账准备）（确认：借记坏账准备/贷记应收） （转回：借:银行存款/贷:应收账款 借:应收账款/贷:坏账准备） 当期应计提的坏账准备=期末应收账款的余额*比例--坏账准备余额（结果为正补提、结果为负冲销） 含义：交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 取得：费用计入（投资收益）、已宣告的股利计入“应收股利”、成本计入（交易性金融资产---成本） 三、交易性 付现金股利：借“银行存款”贷“应收股利” 金融资产 处理： = 1 \* GB3 ①账面金额与销售金额的差额计入“投资收益” = 2 \* GB3 ②“公允价值变动损益”转入“投资收益” 购入：采购成本：一般包括采购价格、进口关税和其他税金、运输费、装卸费、保险费、仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等 账务处理： = 1 \* GB3 ①单货同到：借：原材料 贷：银行存款 = 2 \* GB3 ②单到货未到：借：在途物资 贷：银行存款 货到：借：原材料 贷：在途物资 = 3 \* GB3 ③货到单未到：月末：暂估入账：借：原材料 贷：应付账款 下月初：冲回 四、存货 领料：实际成本法：个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法 计划成本法：材料成本差异率=（期初的差异+本期差异）/（期初的计划成本+本期的计划成本）→委托加工物资材料费按照该方法核算 在途时借 “材料采购”实际成本/入库时贷 “材料采购”计划成本 /原材料按计划成本“材料成本差异”正（借）超支，负（贷）节约 商品流通企业：“毛利率法”：（月末结存成本=（期初成本+本期购入成本-本期销售成本） “售价金额法”：与计划成本法相似，“商品采购”按照实际进价/入库结转成本皆按售价，差额计入“商品进销差价”，分摊到售出商品成本结转 委托加工物资：收回后连续加工的“消费税”计入借方“应交税费---应交消费税” 五、长期股权投资 ： 含义：企业长期持有的对其子公司、合营企业、联营企业的权益性投资以及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响、并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益投资。 定义：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过一个会计年度的 确认： = 1 \* GB3 ①与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业 = 2 \* GB3 ②该固定资产的成本能够可靠计量 六、固定资产： 折旧方法：平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法（后两种为加速折旧法） 投资性房地产：定义：为赚取租金或资本增值，或两者皆有而持有的房地产，投资性房地产应该能单独计量或出售 范围： = 1 \* GB3 ①已出租的土地使用权（转手出租的不算投资性房地产） = 2 \* GB3 ②准备增值