第七章 个人所税法.docVIP

表7.1 个人所得税纳税人 纳税人分类 判断标准 纳税义务 居民 纳税人 只要具备以下条件之一即为居民纳税人： （1）在中国境内有住所的个人（住所是指因户籍、家庭、经济利益关系在中国境内习惯性居住） （2）在中国境内无住所，而在中国境内居住满1年的个人。居住满1年是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365日，临时离境不扣减在华居住天数。 负有无限纳税义务，就其来源于中国境内、境外所得，向中国境内缴纳个人所得税 非居民 纳税人 只要具备以下条件之一即为非居民纳税人： （1）在中国境内无住所且不居住的个人 （2）在中国境内无住所且居住不满1年的个人 负有有限纳税义务，仅就其来源于中国境内所得，向中国境内缴纳个人所得税 “临时离境”是指在居住期间内，一个纳税年度内一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的。 表7.2 无住所个人工资、薪金所得纳税义务 居住时间 纳税人性质 境内所得 境外所得 境内支付 境外支付 境内支付 境外支付 90日（或183日）以内 非居民 √ 免税 ×* × 90日（或183日）以内——1年 非居民 √ √ ×* × 1——5年 居民 √ √ √ 免税 5年以上 居民 √ √ √ √ （注：√代表征税，×代表不征税，*高级管理人员也具有纳税义务） 表7.3个人所得税应税项目及个人所得税注意事项 应税所得项目 具体征税项目 工资、薪金所得 工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职受雇有关的其他所得 【提示】下列补贴不属于工资、薪金： （1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家庭成员的副食品补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助 个体工商户生产经营所得 个人独资企业、合伙企业的生产经营所得，比照此税目征税 【提示】（1）出租车归属个人、但挂靠出租车汽车经营单位或企业单位，取得所得比照个体工商户生产经营所得；（2）出租车归属出租车汽车公司，采取单车承包或承租方式运营比照工资薪金所得。 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 个人对企事业承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，这类承包、承租经营所得按个体工商户的生产经营所得征收个人所得税，不在征收企业所得税；工商登记仍为企业的，不论其分配方式如何，均应先按照企业所得税的有关规定缴纳企业所得，然后根据承包、承租经营者按合同规定取得的所得，缴纳个人所得税，具分为：（1）对经营成果不拥有所有权的，比照工资、薪金所得；（2）对经营成果拥有所有权的，比照承包、承租经营所得。 劳务报酬所得 工资薪金所得与劳务报酬所得的区别：劳务报酬所得是独立的、非雇佣的报酬所得；工资薪金所得是非独立的、与任职受雇有关的报酬所得 稿酬所得 个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得和作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬所得 【提示】（1）任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员在本单位的刊物上发表作品取得所得，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税，除上述以外，其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税； （2）出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿酬收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税 特许权使用费所得 个人提供专利权、商标权、著作权、非专利权技术以及其他特许权的使用权取得的所得 【提示】（1）编剧从电视剧的制作单位取得剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目计征个人所得税；（2）提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得，对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。 财产租赁所得 个人出租建筑物、土地使用权、及其设备、车船其他财产所得 【提示】个人按市场价格出租住房税率为10%，其他租赁所得，个人所得税税率为20%。 财产转让所得 个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、及其设备、车船以及其他财产取得的所得 【提示】（1）职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据、不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税；职工以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税；参与企业分配而获得的股息、红利，按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税，待个人将股份转让时，按“财产转让所得”征收个人所得税；（2）自2010年10月1日起，对出售自有住房并在1年内重新购房的纳税人不再免征个人所得税 利息、股利、红利所得 个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得 【提示】（1）国债和国家发行的金融债券利息免税 （2）个人独资企业、合伙企业的个