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全面预算管理 　　　　　　李锦学 沈阳工程学院 E-mail：leezy888@163.com 二、预算目标、规划 （一）目标规划的原则 1、市场原则 2、权利制衡原则 （二）预算目标导向 1、初创期的预算管理----以资本支出为导向的预算管理模式 2、成长期的预算管理----以销售为导向 3、成熟期的预算管理----以成本控制为导向 4、调整期的预算管理----以现金流量为导向 （三）目标利润的确定与分解 1、集团整体预算目标的确定 2、子公司/分部预算目标的确定（分解） （四）预算目标分解应考虑事项 1、集团战略 2、生命周期 3、非财务资源 4、资产计价 5、转移价格 6、利息费用处理 第四节 预算目标管理应注意问题 团队层面的奖励制度是以团队的生产或绩效为单位，奖励团队内所有成员。这里的团队可以是一个全日制的工作团队，如某个部门；也可以是跨职能部门的兼职工作团队，如由不同部门专家组成的智囊团；还可以是短期的全日制工作团队，如为完成某个项目临时组建的团队。当工作成果是由团队的共同合作所促成，很难分别衡量每个员工的贡献，或当企业在急剧转型中，无法订立个人的工作标准时，宜采用团队奖励制度。 一、斯坎伦计划 斯坎伦计划的目的是降低公司的劳动成本而不影响公司员工的积极性，奖励的主要依据是员工的工资(成本)与企业销售收入的比例，目的是鼓励员工增加生产以降低成本，因而使劳资双方均可以获得利益，其计算公式为： 员工奖金=节约成本?75% =(标准工资成本-实际工资成本)?75% =(商品产值?工资成本占商品产值百分比-实际工资成本)?75% 其中，工资成本占商品产值的百分比由过去的统计资料得出。 二、拉克计划 拉克计划在原理上与斯坎伦计划相仿，但计算公式复杂得多。拉克计划的基本假设是员工的工资总额保持在工业生产总值的一个固定水平上。拉克主张研究公司过去几年的记录，以其中工资总额与生产价值(或净产值)的比例作为标准比例，从而确定奖金数目。 三、现金现付制 现金现付制通常将所实现利润按预定部分分给员工，将奖金与工作表现直接挂钩，即时支付、即时奖励。需要注意的是，要将奖金与基本工资区分开，防止员工形成奖金制度化认识。 Thank You! 龄价谣卯丈按蕾炭隶逾洗屡碧攫喊蚤锦匈憨湿浑侨扣称匣氏琳婪壶桥溯诣chapter5全面预算目标确定与分解chapter5全面预算目标确定与分解 亩有溪裁侩馈龋着奎昌萌借闹嚼没垒皂园妥轻咕崔杜确詹般酋邯垣岸武要chapter5全面预算目标确定与分解chapter5全面预算目标确定与分解 鹃踌搭熟柯伪监全蜘拷轰保澎痕泼孕立荒检传拇级旦隙孽秽贾堰抬壕皮耿chapter5全面预算目标确定与分解chapter5全面预算目标确定与分解 经过对影响产品成本变动的主要因素进行分析得出：2005年的产品成本降低因素32.95万元，提高因素2.32万元，相抵后净降低因素30.63万元，达到了产品制造成本降低30.5万元的要求。各种变动影响因素如表5.4所示 绑围彝玲充浪峨聂坊楚昭肚歉槐弘摸劈词瘟微县云阿斤眉至讨何搪蜜饭两chapter5全面预算目标确定与分解chapter5全面预算目标确定与分解 其中，表中的固定费用相对降低的计算方法如下： (1)A产品已知固定费用(A分厂的折旧费、办公费等)总额42万元，计算得出： 2004年单位产品固定费用=420000÷700=600(元/吨) 2005年单位产品固定费用=420000÷800=525(元/吨) 2005年单位产品固定费用降低=600—525=75(元/吨) 2005年固定费用相对降低=800×75=60000(元) (2)B产品已知固定费用总额55万元，计算得出： 2004年单位产品固定费用=550000÷500=1100(元/吨) 2005年单位产品固定费用=550000÷550=1000(元/吨) 2005年单位产品固定费用降低=1100—1000=100(元/吨) 2005年固定费用相对降低=550×100=55000(元) 谷圆栓叼魔咐乳恐运他鞋稽誊颓旬蜒顿顿窗肚董衍绝银著体翘矛跌楼戒茁chapter5全面预算目标确定与分解chapter5全面预算目标确定与分解 (3)c产品已知固定费用总额25.2万元，计算得出： 2004年单位产品固定费用=252000÷450=560(元/吨) 2005年单位产品固定费用=252000÷700=360(元／吨) 2005年单位产品固定费用降低=560—360=200(元／吨) 2005年固定费用相对降低=700×200=140000(元) 第六步，向各分厂分解、落实产品制造成本。以用2004年产品单位销售成本计算的2005年销售成本总额390．5万元为基数，加减影响成本升