审计信息化与审计“免疫系统”初探.docVIP

审计信息化与审计“免疫系统”初探 审计信息化与审计免疫系统初探 自从上世纪90年代以来，随着信息技术的发展和电子计算论文联盟http://wWW.LWlm.CoM机的普及，传统手工条件下的审计技术遇到了来自计算机技术的严峻挑战，就如同传统中医的望、闻、问、切诊疗方法遇到了现代高科技诊疗方法一样。计算机审计软件的诞生，使审计工作由传统的手工审计转向了计算机审计。 　　 随着经济的发展和信息技术的进步，审计的职能已经超越了查账的范畴，涉及到对各项工作的经济性、效率性和效果性的核查。一些相配套的审计信息化产品逐渐拓展到对各类业务数据的审核中来。 　　 与此同时，我国也加速了审计信息化建设进程。新的信息化审计软件使重点资金、重要领域、重要部门等大规模的待审计业务数据成为信息化审计的主要对象和重点工程，使审计部门的业务工作流程产生了重大变革，实现了由传统的财务收支审计向全面数据式审计转变，由单纯审计向审计管理一体化方面转变，由事后审计向过程审计方面转变；实现了对整个企业审计的全面检测与自动预警，解决了过去审计工作中存在的审计实施与审计方案脱节、审计人员工作随意等重要问题，使审计监督职能得到革命性的提升，把审计信息化推进到了一个新的时代。 　　 　　1 审计免疫系统论的概念及其功能 　　 在传统的内部审计实践中，审计工作大多关注资金使用的合规性、合法性，而对绩效、经济责任的评价比较少；就账说账，就事论事多，从体制、机制和制度上分析研究少；从具体单位和事项说得多，从宏观出发，跳出具体单位和事项看经济比较少。这使得内部审计工作陷入屡审屡犯、屡犯屡审的怪圈。 　　 2009年3月，刘家义审计长在中国审计学会五届三次理事会上提出了国家审计免疫系统理论，这一创新理论具有很强的实践指导意义，是对我国审计监督制度25年成功经验的总结升华，也为审计机关落实科学发展观指明了方向。审计免疫系统论全面的揭示了企业审计的本质，对企业未来内部审计发展方向进行了重新定位。科学地揭示了审计的根本性质，就是保护和防御，成为企业持续发展的免疫系统。使企业内部审计工作在查错防弊的基础上登上了一个新的历史台阶。 　　 审计免疫系统是指审计机关受人民的委托，依法、独立、专门、主动去预防、揭示和查处问题，促进经济社会健康、安全运行。免疫系统论运用科学发展观，借鉴了医学免疫系统概念，形象生动地寓意了审计的功能，即保护、清除、修补、预警四大功能。 　　 中石化审计局在开展深入学习实践科学发展观活动中，研究形成了切合中国石化实际的科学审计理念，即：大审计理念、审计免疫系统功能理念、审计监督与服务并重理念、审计增加价值理念。其中，审计免疫系统理念要求审计不仅要当好经济卫士，而且要当好保健医生，切实加强源头治理、过程控制和跟踪审计，充分发挥预警、揭示和修补抵御功能，促进企业内控制度有效、高效执行，防范经营管理风险。即要突出审计的预防保健功能（源头治理）、维护抵御功能（过程控制）和医治恢复功能（查错纠弊），努力在审计的建设性、预防性、主动性、时效性上下功夫，又要以科学发展观和科学的审计理念为指导，努力探索和总结审计工作的发展规律，切实加强和改进审计工作，为企业持续有效健康发展提供有力保障。 　　 　　2 审计信息化与审计免疫系统的必要性 　　 审计要发挥免疫系统 功能，首先要进行审计免疫识别。而审计免疫识别离不开先进的审计技术方法，就如同传统望、闻、问、切诊疗方法发展到现在的各种高科技诊疗方法一样。随着信 息技术的快速发展，传统手工条件下的审计技术遇到了来自计算机技术的严峻挑战。审计对象的信息化要求审计手段必须信息化。因此，当前对审计技术创新而言，最重要的就是如何实现审计手段的信息化，如何走好科技强审之路。 　　 审计真正发挥免疫系统 功能，其产生的作用与常规监督性审计的作用是有区别的，集中体现在三性上，一是宏观性，传统审计关注的都是某个具体的受托责任关系，而审计免疫系统 功能论关注的则是整个社会经济系统中的受托责任关系。通过解剖麻雀，对审计发现的问题产生直接原因和深层次原因全面进行分析，提出针对性强、操作性强的建议，为领导宏观决策提供依据。二是预见性，免疫系统的最大功能就是在病毒入侵时，就能及时识别、确认，并将其清除，而不是等病毒扩散之后处理，体现了预见性，信息化审计则很好的契合了这一点，一方面工作效率极大提高，另一方面一些新的技术，可以使审计关口前移、事先介入，随时跟踪，及时发现并解决问题。三是建设性，审计工作建设性的作用是审计作为经济社会运行一个免疫系统 功能的基本要求，要在全面认识的基础上科学分析，努力揭示体制、机制的原因，从根本上提出建设性意见，促进国家经济平稳、健康运转。而建设性与宏观性是相辅相成的，信息化审计做到了微观与宏观的有机结合，特别是实现了数据的宏观分析，有利于提出