营业税改征增值税试点政策课案.ppt

营业税改征增值税试点政策解读 疑问？ 现代服务业公司本来缴纳5%的营业税，改增值税后要缴纳6%的税，那税负不是上升了吗？怎么说营改增后税负会下降呢？ 支付给国外费用到底要代扣代缴营业税还是增值税？扣完的税能不能抵扣呢？ 出口服务零税率和免税有什么区别？如何享受出口服务税收优惠？ 营改增的会计核算有何特殊处理？增值税的纳税申报、凭证管理和营业税有什么区别？ 营改增企业如何进行纳税筹划？ 　　 资料显示：上海市有89%的试点企业在改革后税负得到不同程度的下降，2012年前半年财政收入因此项改革减少44.5个亿。 如何应对“营改增”带来的好处，享受结构性减税；如何享受出口服务零税率和免税的优惠；如何应对增值税下的纳税申报、会计核算的挑战是试点地区和非试点地区都同样关心的问题。 营业税改征增值税试点的背景 2011年10月26日国务院常务会议决定开展深化增值税制度改革试点。 2011年11月16日，财政部和国家税务总局发布经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》财税[2011]110号，同时印发了《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》 （财税[2011]111号） 包括一个办法两个规定。 2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业等开展营业税改征增值税的试点 。 营业税改征增值税试点的意义 营改增是一项重要的结构性减税措施。有利于减少营业税重复征税，使市场细分和分工协作不受税制影响；有利于在一定程度上完整和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进二三产业融合发展；有利于建立覆盖货物和劳务领域的增值税出口退税制度，全面改善我国的出口税收环境。 在上海实施试点，有利于促进上海经济创新驱动、转型发展，有利于提升上海企业在国内外市场的竞争力，也有利于今后在全国推行增值税扩围发挥示范引导作用。 营业税改征增值税试点的主要内容 1．在现有17%、13%税率基础上，增加6%、11%两档税率。 2．年应税服务销售额500万以下（交通运输业和部分现代服务业），适用简易征收方式征收率为3%。 3．继续延续国家确定的原营业税优惠政策。 4．试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。 5．纳入改革试点的纳税人开出的增值税专用发票，受票方为增值税一般纳税人的，可按规定抵扣。 纳税人和扣缴义务人 在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的本市行政区域范围内的单位和个人,自2012年1月1日起提供应税服务，应当缴纳增值税，不再缴纳营业税。 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。 纳税人和扣缴义务人 在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。 下列情形不属于在境内提供应税服务： 纳税人和扣缴义务人 纳税人和扣缴义务人 向本市单位和个人提供应税服务的境外单位和个人也属于试点范围纳税人，其代理人或境内的接受方应对其代扣代缴应税服务的增值税。 非营业活动 非营业活动中提供的交通运输业和部分现代服务业服务不属于提供应税服务。 视同销售 单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务： （一）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。 （二）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 征收范围-----应税服务范围 应税服务范围详见《应税服务范围注释》 征收范围-----应税服务范围 纳税人的分类管理 试点纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 小规模纳税人与一般纳税人的划分，以增值税年应税销售额及会计核算制度是否健全为主要标准。 一般纳税人与小规模纳税人的标准暂以应税服务年销售额500万元为界。 一般纳税人认定 认定条件：（同现行一般纳税人认定规定） （1）有固定的生产经营场所； （2）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿。根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。 纳税辅导期管理 （1）营业税改征增值税的试点一般纳税人不实行纳税辅导期管理。 （2）试点一般纳税人发生增值税偷税、骗税、虚开增值税扣税凭证等行为的，可以实行纳税辅导期管理，期限不少于6个月. 一般纳税人资格认定的特别规定 1.提供应税服务的年销售额超过小规模纳税人年销售额标准的其他个人，仍按照小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常提供应税服务的企业可选择按照小规模纳税人纳税。 2.小规模纳税人能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人