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构建大金融审计格局　创新大金融审计思路（一） 构建大金融审计格局　创新大金融审计思路（一） 　刘家义审计长在2008年度全国审计工作会上就国家审计免疫系统和审计维护国家安全等作了深刻论述，这不但是二十五年审计实践的深刻总结和高度提炼，真正体现了国家审计监督的高层次，更是深入学习科学发展观而取得的一个重大理论建树和成果，是一次审计领域的思想大解放、理论大重构，为现代审计理论和实践开启了一个全新的历史篇章，开创了现代审计的新视野和新时期。本文拟从构建大金融审计论文联盟www.L格局，创新大金融审计思路，积极创新强化高层次大金融审计监管工作，为金融审计在维护国家金融安全、防范金融风险方面发挥应有作用等方面谈点粗浅认识。 　　 　　一、国家金融安全的若干重大方面或主要风险 　　 　　金融的安全、高效、稳健运行对一个国家或地区的宏观经济运行起着难以估量的决定性作用，乃至只需金融一着棋活，全盘皆活。金融安全有狭义和广义之分，狭义的金融安全是指单个具体金融机构或金融产业本身的安全，如农业银行、建设银行或农村信用社等单个行业机构的金融安全。广义的金融安全则是指包括国家政治经济安全在内的、各单个金融机构跨市场跨行业跨领域的整个国家大金融产业安全，它从所有制或隶属关系来分包括国有金融、国有控股金融、外资控股金融、中央金融、地方金融、民间地上金融与民间地下金融等国家金融安全，从金融行业和市场来分则包括银行、证券、期货、保险、信托、担保、财务公司以及国内外金融市场和国际收支等跨市场跨行业跨领域的国家金融安全。 　　在现代经济发展中，最大的风险往往是金融危机。事关危及国家金融安全的若干重大方面或主要风险主要有： 　　（一）跨市场跨行业跨领域风险和各种期货、期权、掉期交易等金融衍生产品以及国际游资热钱的双刃剑风险，最典型的案例有久负盛名的英国巴林银行集团的突然破产倒闭、十年前的亚洲金融危机、危及全球的美国次贷危机和最近的越南金融危机等，无不严重危及到所在国家经济社会和金融的整体安全。 　　（二）金融机构本身的系统性风险，如高不良贷款比率、低资本充足率等，尤其是现有的银行业体制性问题所形成的高信贷风险还在不断产生新的不良资产，构成了国家金融系统最主要的风险。还有人为混淆贷款形态套取国家优惠政策并导致监管判断失误、机构企业个人信用缺失甚至政府机构组织出面担保和恶意逃废债务、政府和房地产企业等集体绑架银行、金融机构组织一把手道德风险和腐败等都进一步加大了金融机构本身系统性风险。 　　（三）国家货币政策双刃剑作用，如防通胀与促就业保经济增长率、防滞胀拉需求与防资产泡沫化防热钱大进大出等不仅难以兼得，且无不涉及外汇汇率、存贷款利率、存款准备金率、贴现率等跨市场跨行业跨领域金融货币政策制定的决策和进退取舍。我国目前正因错综复杂的国际环境和国家金融调控工具十分有限而面临以上巨大两难境地，稍有不慎就会直接危及整个国家经济社会和金融安全。 　　（四）金融开放与保护的两难选择及其对国家金融安全的冲击影响，如资本市场、外汇市场、保险市场等整个跨市场跨行业跨领域大金融产业市场的不均衡发展和开放，以政府信用为担保的信托产品和基层金融机构的变相吸储融资放贷，甚至是以政府变相默认或支持地下钱庄和高利贷等，都可能使单个市场单个行业出现的问题和风险从点连成线，成为整个国家金融的危机链条。 　　（五）在分业经营模式下金融监管方面的分业监管风险。当各单个金融市场主体利益诉求出现南辕北辙的情况时，单个金融市场上显现正常状态下的金融活动往往会对整个国家经济社会和大金融市场安全带来相当大的冲击和危险。特别是由于对外资外汇监管的准备不足，当面临国内外游资同时集中进出冲击一个或多个金融市场时，现行金融分业监管体制显然难以对以上现象作出及时正确的集体反应和干预，难以处理解决好现代金融的跨市场、跨行业、跨领域性和高流动、高渗透性所带来的高风险安全问题。 　　 　　二、国家金融审计工作存在的若干缺陷与风险 　　 　　不容置疑，国家金融审计二十五年来已取得重大成就，查处了不少大案要案，挽回了大量国家损失，并及时催生制定出台了一系列金融政策法规或相关漏洞补丁，为维护国家金融安全方面发挥了很大作用。但由于国家金融审计受现行国家审计体制的制约，尚未确立以维护国家大金融安全为审计总目标等，使国家金融审计存在以下若干重大缺陷和审计风险。 　　（一）金融审计重点、思路未做到全方位与时俱进。据统计，我国金融机构存贷款规模、外汇储备、证券市场总市值这三项数据来看，至2007年底已分别达到40.1万亿元、27.78万亿元、1.53万亿元美元和32.71万亿元，均已是十年前的3.68倍、2.96倍、10.2倍和16倍。在我国金融产业已发生巨大变化和发展的今天，现行国家金融审计仍仅重点关注单一地区、单