审计学,课 第七章.pptVIP

第七章 内部控制系统及其评审;第七章 内部控制系统及其评审;第一节 内部控制系统;一、内部控制的发展;二、内部控制系统的种类;（二）按工作范围分类 1、内部管理控制系统：以提高经营效率、工作效率为目的。 2、内部会计控制系统：以保护财产物资和确保会计资料可靠性为目的。 （三）按建立的目的分类 1、保护财产物资的内部控制系统 2、保证会计资料可靠性和正确性的内部控制系统 3、保证经济活动合法性和效益性的内部控制系统 （四）按控制方式分类 1、预防性内部控制系统:分工、授权等； 2、察觉性内部控制系统：定期清查、核对账实、结账、对账、定期交换人员工作等。;三、内部控制的内容;第二节 内部控制的描述;;;;;;第三节 内部控制的评审;;;下列哪些工作是不相容的？;顺发公司有以下一些工作：;;;关于（1）中所述科林公司内部控制，由证券部直接支出??项使授权与执行职务未得到分离，不易使款项安全。应建议科林公司从资金账户支出款项时，由会计部审核记录、由证券部办理；与证券投资有关的活动要由两个部门控制，有关的协议未经独立部门的审查，会使有关条款项未能全部在协议中载明，可能存在协议外的约 定。建议科林公司与营业部的协议应经会计部或法律部的审查；证券部自己处理证券买卖的会计处理，业务的执行与记录的不相容职务未进行分离，并且未得到适当 的授权和批准。月末会计部汇总登记证券投资记录，未及时按每一种证券分别设立明细账，详细核算。应建议科林公司由会计部负责对投资进行详细核算。 关于（2）所述科林公司内部控制，借款应得到适当的授权或批准。应建议科林公司在有关章程或决议中具体规定股东大会、董事会、经营班子的关于筹资的权限和 批准程序。;（2）根据对科林公司的内部控制的了解和测试，请分别指出上述内部控制缺陷与哪些会计报表项目或科目的何种认定相关