审计学课件审计抽样.pptVIP

第八章 审计抽样;本章内容;学习目标;第一节 抽样审计基本概念与基本分类;非统计抽样优点： （1）较依赖注册会计师的专业判断； （2）简便易行，审计成本低； 缺点： （1）难以体现机会均等的原则，代表性减弱； （2）受审计人员专业素质所限，结论准确性难以把握； （3）对出现的决策失误只能给予非定量的评价。 ; （1）严格按照随机原则抽取样本确定样本容量，从而使样本接近总体的分布规律，代表性强。 （2）根据专业技术确定相关指标，样本量的确定不依赖审计人员的主观因素； （3）能从数量上揭示推断总体的保证程度。 （4）适用于大总体。 缺点：(1）成本高； （2）不适于专案审计 ;制定抽样审计策略;抽样风险和非抽样风险;（二）非抽样风险（non-sampling risk）;本章内容;第二节 审计抽样的步骤（控制测试）;审计目标;审计对象总体;抽样单位;控制测试抽样调查的属性;确定样本规模——;样本规模表（根据可信赖程度选择）;随机选取样本的方法;系统抽样法举例;分层抽样法举例;实施审计程序;分析样本误差;推断总体误差;评价样本结果;本章内容;实质性测试中抽样的运用1——变量抽样法;实质性测试中抽样的运用2——概率比率规模抽样法（货币单位抽样）;A注册会计师审计甲公司2011年财务报告，在针对存货实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施审计抽样。甲公司2011年12月31日存货账面余合计1500万元，A注册会计师确定总体规模3000，样本规模200，样本账面余额合计120万元，样本审定金额合计80万元，代A注册会计师分别采用均值估计抽样、差额估计抽样和比率估计抽样三种方法推断总体的错报金额。;概率比率规模抽样法（货币单位抽样）;概率比率规模抽样法（货币单位抽样）;几个术语　;审计抽样是注册会计师提高审计效率，保证审计质量，降低审计风险，形成审计结论的一种重要的方法。注册会计师在获取和评价审计证据时，要严格选择审计抽样与其他审计方法。作为审计的一种重要方法，审计抽样需要运用抽查技术，根据审计目的及环境的要求，作出科学合理的抽样决策，按照规定的步骤去完成抽样工作。 ???控制测试中运用的抽样技术一般是属性抽样审计方法。注册会计师通常使用的属性抽样方法有三种：固定样本量抽样、停—走抽样和发现抽样。实施细节测试时最常用的统计抽样方法包括传统的变量抽样法和PPS 抽样。PPS抽样也被称为金额加权抽样、货币单位抽样、累计货币金额抽样，以及综合属性变量抽样等，是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法。;案例分析;案例分析（续）－分析过程;案例分析（续）－分析过程;案例分析（续）－具体策略;谢谢！