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市级供电公司货币资金内部控制探究 　　[摘 要] 货币资金是企业流动性最强的资产，也是内部控制风险最高的资产。完善的内部控制是衡量现代企业管理水平的重要标志，加强资金安全管理有助于提升企业资金内控水平，防范经营管理过程中无处不在的资金风险，保证资金安全。市级供电公司应通过以预算管理为平台，制定严格的内控体系；严格执行现金管理制度，严肃处理违规操作；强调全员控制，严格履行职责义务；委托银行进项票据托管；严格执行货币资金内控要求，加大财务人员培训力度等措施，以此来提升供电公司的风险控制水平，保证资金安全运营 [关键词] 供电公司；货币资金；内部控制；问题；建议 [中图分类号] F230 [文献标识码] B [文章编号] 1009-6043（2017）04-0040-03 一、引言 电力行业投资大、设施分散、资金密集，是国家的基础行业，在国民经济中发挥着极其重要的作用。供电公司特别是市级供电公司存在货币资金量大，贪污、舞弊、挪用风险高等现象，因此保证资金安全运营具有极其重要的现实意义。市级供电公司货币资金业务特点如下： （一）货币资金总量大，流量规律稳定 在货币资金收入方面电费收入资金量大，货币资金支出方面，主要是供电公司为建设电力基础设施，比如变电站、线路等采购大量的物资设备，以及支付给各发电厂的购电费。但同时货币资金的流量规律又相对稳定。对于市级供电公司而言，一般表现为每月上中旬资金相对紧张，资金规模较小，中下旬进入资金高峰时段。月末汇集到省电力公司，资金规模最小。资金总量大，流量运行规律稳定，为省电力公司实现资金集团化集中管理提供了巨大的可挖掘潜力 （二）主要利用电子支付平台进行结算，很少涉及现金业务 由于电力客户分散在市各个地区，比较分散，互联网时代背景下，为支付便捷，供电公司形成了以统一采用财务管控电子支付平台进行支付为主的?I务结算方式。涉及现金业务少，传统的柜面收费、客户汇款、走收电费等资金收取方式逐步被取代，极大地提高了支付的安全性。电子支付是由公司出纳人员发布支付指令到电子支付平台，电子支付平台判断收付款单位银行账户信息后进行支付，提高了支付效率 （三）商业汇票月末集中量大 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。供电公司月末，电费收取高峰时期，商业汇票集中量大 二、货币资金内部控制的相关理论 （一）货币资金内部控制的内涵 2013年5月，COSO委员会发布了修订后的《内部控制――整合框架》，将内部控制定义为“董事会、管理层和其他员工实施的、旨在为经营的效率和有效性、财务报告的准确性、遵循适用的法律法规等目标的实现提供合理保证的过程。”内部控制是企业旨在实现效益性、完整性、安全性的目标而建立的安排。由此，“货币资金内部控制的内涵可以概括为企业旨在实现货币资金内部控制目标而在全公司建立的控制和安排。” （二）货币资金内部控制的目标 1.应该保证货币资金的安全。企业要利用完善的内控制度，防范化解资金风险，确保库存现金安全，避免贪污舞弊等现象的发生 2.确保货币资金的完整性。企业要保证单位收到的资金全部入账无遗漏，财务报告中的货币资金及货币资金量报表等信息的完整 3.确保货币资金合法性。货币资金业务应手续齐全，遵守国家法律法规 4.提高货币资金的收益。企业要做好资金预算，盘活货币资金，提高资金运作能力，提高货币资金的收益 （三）货币资金内部控制的基本方法 1.不相容职务分离控制。建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门的职责权限及相互关系，形成各负其责、相互制约的工作机制。比如：货币资金收付及保管只能由经过授权的出纳人员负责办理；现金总账不得由出纳人员登记，必须由其他会计人员登记； 2.授权审批控制。企业建立完善的货币的资金授权制度和审核批准制度，在权限范围内办理货币资金支付业务，严格按照支付申请-支付审批-支付复核-办理支付的程序进行 3.会计系统控制。企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作。建立健全货币资金内部会计管理规范和监督制度，确保会计信息真实、准确、完整 4.预算控制。企业充分发挥预算管理的作用，资金预算是以“收支平衡，满足经营发展需要”为原则，通过对现金投资、使用的预算管理，来获得最大的收益 三、市级供电公司货币资金内部控制存在的主要问题及原因探析 （一）未充分发挥预算管理作用 资金预算管理制度的建立是为了保证公司的资金收支平衡，从而更好的发挥企业各种资源的效用。市级供电公司领导对预算管理控制的重要性和科学性认识不足，对预算工作不够重视，导致在实际资金预算执行中，财务实际完成情况与财务预算存在脱节现象。一方