分税财政体制下的地方税体系健全探究摘要.PDFVIP

第7 卷 第4 期 中 南 林 业 科 技 大 学 学 报 ( 社 会 科 学 版 ) Vol. 7 No.4 2013 8 年 月 JOURNAL OF CENTRAL SOUTH UNIVERSITY OF FORESTRY TECHNOLOGY (Social Sciences) Aug. 2013 分税财政体制下的地方税体系健全探究 周 艳 （安徽财经大学财政与公共管理学院，安徽 蚌埠233000 ） [ 摘 要 ]1994 年税制改革并实行分税财政体制后建立起了现行地方税体系。随着我国经济体制改革的深入和 经济建设的迅速发展，地方税体系在税权划分、税种设置及税收征管方面存在的问题日益显露。针对这些问题，在 总结国外地方税体系建设经验基础上，结合我国的实际情况，提出相应健全措施。 [ 关键词 ]地方税体系；财政分权；税权；主体税种 [ 中图分类号 ]F812.42 [ 文献标志码 ]A [ 文章编号 ]1673-9272(20 13)04-0058-05 一、财政分权与地方税 方政府间必要的分权是可行的，这种分权可以通过 几乎任何一个国家的政府体系都是分为若干级 税种在各级政府间的分配固定下来，从而赋予地方 别，通过权力的分配达到区域经济的协调发展是中 政府相对独立的权力。由此可见，财政分权的核心 央政府的重要目标。财政分权是指给予地方政府一 就在于地方政府拥有合适与合意的自主权进行决策。 定的税收权力和支出责任范围，并允许其自主决定 地方税，是中央税的对称，顾名思义是为了实 预算支出规模与结构，使处于基层的地方政府能自 现地方政府职能，满足地方政府公共支出需要，由 由选择其所需要的政策类型，并积极参与社会管理， 地方政府负责征收、管理和支配的一类税收。它是 其结果便是使地方政府能够提供更多更好的服务。 国家在中央政府与地方政府之间对各种税收收入的 奥茨在 《财政联邦主义》 （1972 ）一书中，通 归属和管理权限进行分割的产物。税收分割问题是 过一系列假定提出了分散化提供公共品的比较优势， 财政分权问题的一个核心。 即奥茨 “分权定理”：对某种公共品来说，如果对 世界各国对于地方税管理权限的划分大体有三 其消费涉及全部地域的所有人口的子集，并且关于 种类型： （1）立法权与管理权完全属于地方，地方 该公共品的单位供给成本对中央政府和地方政府都 政府可以决定课征地方税收。 （2 ）立法权属于中央， 相同，那么让地方政府将一个帕累托有效的产出量 地方政府有较大的机动权限。 （3 ）立法权和基本管 提供给他们各自的选民则总是要比中央政府向全体 理权均属于中央，地方政府只负责征收管理。我国 选民提供的任何特定的且一致的产出量有效率得多。 现行地方税本质上属于第三种类型，立法权和基本 因为与中央政府相比，地方政府更接近自己的公众， 管理权高度集中于中央政府，地方负责征管和使用， 更了解其所管辖区选民的效用与需求。也就是说， [1] 这种状况诚然具有我国的时代背景和国情因素。 如果下级政府能够和上级政府提供同样的公共品， 地方税体系作为一个系统是由地方税税收收入、 那么由下级政府提供则效率会更高。 税收制度、税收权限与征收管理等组成的一个有机 马斯格雷夫 （1959 ）从考察财政的三大职能出 整体，以事权、支出范围和财权划分为主要内容的 发，分析了中央和地方政府存在的合理性和必要性， 分税制是地方税体系存在的基础，由税源分散、功 他认为：宏观经济稳定与收入再分配职能应由中央 能各异的地方税种所构成的税收制度结构是地方税 负责，因为地方政府对宏观经济稳定实施控制缺乏 体系的主要内容，科学、先进的税收征管制度则是 充足的财力，另外经济主体的流动性也严重束缚了 地方税体系落实的必要保证