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审计专业相关知识3-企业财务会计 PAGE - PAGE 1/ NUMPAGES 12 - 概论 会计核算 基本前提 包括会计主体、持续经营、会计分期、货币计量以及作为会计核算基础的权责发生制 会计信息 质量要求 可靠性【会计核算必须以实际发生的交易或事项及证明其发生的合法凭证为依据进行会计确认】、相关性【要求企业提供的会计信息应与财务报告使用者的经济决策需要相关】、可比性、可理解性【也称明晰性，要求提供的会计信息应清晰明了，便于报告使用者理解和使用】、重要性、谨慎性、实质重于形式 会计计量 属性 历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值 货币资金：包括库存现金、银行存款及其他货币资金 库存 资金 库存现金使用范围 职工工资、津贴；个人劳务报酬；出差人员须随身携带的差旅费； 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 结算起点(现行规定1000元以下)以下的零星支出； 库存现金限额 由开户银行根据需要核定，一般为3-5天的零星开支。边远地区和交通不便地区的企业，限额可以多于5天，但不能超过15天的日常零星支出。 银行 存款 银行存款是存放在银行或其他金融机构的各种款项。按照规定，凡是独立核算的单位必须在当地银行开设账户。 银行存款开户管理 基本存款账户：办理日常结算及现金支取的账户【发放工资等需要支取的现金，只能通过基本存款账户办理】。只能选择一家银行的一个营业机构开立； 一般存款户：主要用于银行借款的转存以及开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户。可办理转账结算和现金缴存，不得支取现金，不得在同一家银行的几个分支机构开立多个一般存款户。 临时存款户：办理转账结算及按照现金管理的规定办理现金收付； 专用存款户：因特定用途需要开立的具有特定用途的账户，如基本建设、更新改造等 银行结算方式的种类：根据《支付结算方法》的规定，单位及个人可以使用票据【银行汇票、商业汇票、银行本票、支票】、信用卡和一定的结算方式【汇兑、托收承付、委托收款】 票据 签发人 付款人 期限 银行汇票 出票银行 出票银行 提示付款期限自出票日起1个月 银行汇票可用于转账，填明“现金”字样的汇票可支取现金 商业汇票 出票人 承兑人 付款期限最长不得超过6个月 商业汇票可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 支票 出票人 委托办理支票存款 业务的银行 提示付款期限自出票日起10日内 汇兑：是汇兑人签发汇兑凭证，委托银行将其款项支付给收款人的结算方式，可分为信汇【委托银行通过邮寄方式】和电汇【委托银行通过电报将款项划给收款人】 托收承付 根据购销合同，由收款人发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的计算方式； 适用于国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业之间的商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项结算； 付款人在承付期【验单3天，验货7天】内，未提出拒付理由的，银行于承付期满的次日从付款人账户划给收款人。 若付款人账户资金不足，不足部分从承付期满当日起按每天万五计算逾期付款赔偿金，并按国务院有关扣款顺序的规定，在以后日期从付款人账户中扣款，扣款期限为3个月 委托收款 收款人委托银行向同城或异地付款人收取款项的结算方式； 适用于单位和个人 凭 已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，以及收取电费、电话费等公用事业费款项的结算； 付款人在接到银行付款通知3日内应告知银行是否付款，否则将于第4日划走款项。但是，如果在第4日债务证明尚未到期，则应于债务证明到期日将款项划走； 若付款人资金不足，应通过被委托银行行收款人发出未付款项通知书 信用卡 单位卡：账户资金从基本账户转账存入，不得缴存现金，不得用于10万以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得将销货收入的款项存入信用卡存款账户，不得支取现金； 个人卡：账户资金以其持有的现金存入或其工资性款项及属于个人的劳务报酬收入转账存款。严禁单位的款项存入个人卡账户。 银行存款的核对：包括日记账与总账的核对，及日记账与对账单的核对。 其他 货币 资金 包括外埠存款【企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项】、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款【存入证券公司但尚未进行的资金】 应收票据 应收票据到期的核算 按月表示期限：应以到期月份中与出票日相同的日期为到期日。月末签发的票据，不论月份大小，均以到期月份的月末为到期日； 按日表示期限：到期日应从出票日起，按实际日历天数计算，对出票日和到期日只计算其中的1天； 应收票据贴现 贴现息=票据到期