风险管理 第九章 银行监管与市场约束.ppt

市场约束是指通过建立银行业金融机构信息披露制度，增强银行业金融机构经营和银行监管透明度，从而有效发挥外部监督的作用，提高银行业整体经营水平，实现持续、稳健发展。 巴塞尔协议Ⅱ中正式提出并规定市场约束作为第三支柱，是对最低资本要求（第一支柱）和监督检查（第二支柱）的补充。 9.2.1 市场约束 1.市场约束机制 市场约束的具体表现：在有效信息披露的前提下，依靠包括存款人、债权人、银行股东等利益相关者的利益驱动，使这些利益相关者根据自身掌握的信息及判断，在必要时采取影响金融机构经营活动的合理行动，如卖出股票、转移存款等，达到促进银行稳健经营的目的。 2.市场约束参与方及其作用 ①监管部门。其作用在于：一是制定信息披露标准和指南，二是实施惩戒，三是引导其他市场参与者改进做法，四是建立风险处置和退出机制。 ② 公众存款人。 ③ 股东。 ④ 其他债权人。 ⑤ 外部中介机构。 ⑥ 其他参与方。 9.2.2信息披露 1.信息披露 信息披露主要是指公众公司以招股说明书、上市公告书，以及定期报告和临时报告等形式，把公司及与公司相关的信息，向投资者和社会公众进行披露的行为。 分为会计信息披露和监管要求的信息披露。 披露原则：侧重披露总量指标，谨记披露结构指标，暂不披露机密指标 具体披露内容和要求，可按安全性、流动性和效益型三个方面确定。 2.信息披露目的 从监管者的角度，起到配合监管机构、强化银行外部监督的作用。 从银行自身的角度，促使银行更为有效合理的分配资金和控制风险，保持充足的资本水平，提升银行自身资本管理和风险管理水平 从投资者等利益相关者的角度看，提高了银行信息的透明度，有益于利益相关方做出保障它们的利益。 3.信息披露的要求 在信息披露不充分的条件下，为了达到有效银行监管的目的，监管当局必须强化信息披露监控机制，包括：日常监控机制；惩罚机制；监管当局责任。 4.监管要求信息披露与会计信息披露的关系 (1)披露内容 会计信息披露一般按照国家颁布的会计准则运行，反映公司所涉及的各种经济活动的历史信息。 《商业银行信息披露办法》规定商业银行必须披露的信息包括：风险管理状况、公司治理信息和年度重大事项。 《商业银行资本管理办法（试行）》规定（375页）更为详尽 （2）披露方式 通过国务院证券监督管理机构指定的公众新闻媒体发布；置留于公司主要营业场所、证券交易所，供社会查阅；通过国务院监督管理机构指定的互联网网站、本公司网站披露。 （3）披露要求 第三支柱披露要求与会计准则的有关要求并不矛盾，承认会计或其他监管规定的披露要求，有助于提高第三支柱信息披露的有效性。如果有关第三支柱信息不是通过会计披露的方式披露，如作为一个单独的报告或网页的一段，银行应确保这些信息按照披露总体原则，经过了适当的验证，另外，第三支柱的信息披露不要求必须经过外部审计，但是会计准则制定部门、证券监督部门或其他权力机构另有要求的除外。 5.专有信息和保密信息披露 信息披露需均衡考虑信息披露的完整性原则以及保护专有及保密信息的需要。在某些情况下，专有或保密信息的对外披露会严重损害银行的竞争地位，这种情况下可以不披露具体的项目，但必须对要求披露的信息进行一般性披露，并解释某些项目未对外披露的事实和原因。 9.2.3 外部审计 根据巴塞尔委员会的建议，银行董事会应当把注册会计师看做是他们最重要的代理人，应当利用注册会计师独立、公正地评价管理层提供的银行经营管理信息，以有效制约和监督管理层的行为。 1.外部审计的内容 目的： 一是评估其从商业银行收到报告的精确性； 二是评价商业银行总体经营情况； 三是评价商业银行各项风险管理制度； 四是评价银行各项资产组合的质量和准备金的充足程度； 五是评价管理层的能力； 六是评价商业银行会计和管理信息系统的完善程度； 七是商业银行遵守有关合规经营的情况； 八是其他历次监管中发现的问题。 外部审计机构的权力： ①要求被审计单位按照规定提供预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务报告以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，被审计机构不得拒绝、拖延、谎报； ②检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝、隐瞒； ③有关单位和个人应当支持、协助审计机构的工作，包括如实向外部审计机构反映情况，提供有关说明材料； ④及时向有关监管机构反映被审计单位的严重违反国家规定的财政收支、财务收支行为和其他阻碍审计工作的行为。 国际上，监管者与外部审计机构主要通过三方会谈的形式进行信息沟通。在我国，三方会谈制度已经开始广泛使用。 2. 外部审计与信息披露的关系 （1）外部审计有利于提高信息披露质量 我国商业银行信息披露主要存在以下问题：①信息披露内容不全面；②风险信息披露不充分；③表外业务信息