会计学原理（白华）第九章 流转税与所得税-修改.pptVIP

第三节 所得税会计 二、永久性差异与暂时性差异 会计所得与应税所得的差异可以分为两种：永久性差异与暂时性差异。在所得税会计中，对永久性差异不进行调整，而只对暂时性差异进行调整。 1、永久性差异 计算方法不同 永久性差异是指某一会计期间，由于会计准则和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。 只在本期发生，不影响以后期间。不跨期，不递延。 假设只存在永久性差异： 所得税费用=当期应交所得税= 应税所得 ×税率 会计利润±永久性差异 （1）会计上作收入,税法规定不计收入的项目 纳税调减项目，如：国债利息收入 （2）会计不作收入,但税法上作为收入的项目 纳税调增项目，如：视同销售 （3）会计上作费用,计税时不允许扣除（或只允许部分扣除的项目 纳税部分或全额调增项目，如： A.公益性捐赠支出不超过利润总额12%的部分准予扣除。  B.罚款支出、滞纳金（行政执法部门）。 C.非公益性捐赠。 （4）会计不做费用,但税法作费用允许扣除的项目 纳税调减项目，如： 企业的研发费用，形成无形资产的，税法规定按150%扣除。  永久性差异的类型 1 2 3 4 5 会计(5年) 20