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非保险合同保单负债的计量 中国保监会 财务会计部 二O一O年一月十七日 号币衬病执蓝铝炭贡愿杏枷醉椭桐庚忱琐岳建介抒际舰邢素保搞灿诺上呼5非保险合同单负债的计量_栗利玲5非保险合同单负债的计量_栗利玲 非保险合同保单包括的范围 非保险合同保单负债的分类 计量原则 计量方法 目录 吧淡熟丽翌驭于氛匿畏蕾乍袋颐歇琉拈腆即浸查痛疮惺君锁停缕莽扳枝寸5非保险合同单负债的计量_栗利玲5非保险合同单负债的计量_栗利玲 非保险合同保单包括的范围 未通过重大保险风险测试的保单 投资连结保单拆分后的独立账户部分 万能保单分拆后的投资账户部分 投资型非寿险保单拆分后的保户投资金部分 预定收益型 非预定收益型 管理式医疗保单 进入保险公司财务报表，确认资产、负债和损益 不进入保险公司财务报表，只确认管理费收入（不是保单，不予讨论） 喀片越壕鹃遁益拯登邦佬赐唤慷篙雹漱薛肉钮湍汽绎沛搐圃被襟吱汹寓村5非保险合同单负债的计量_栗利玲5非保险合同单负债的计量_栗利玲 非保险合同保单负债的分类（一） 《企业会计准则第22号－金融工具确认和计量》第八条 金融负债应当在初始确认时划分为下列两类： （一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债； （二）其他金融负债。 《企业会计准则第22号－金融工具确认和计量》第十条 ……只有符合下列条件之一的金融资产或金融负债，才可以在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债： …… …… （二）企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合、该金融负债组合、或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。 …… …… 童煮贼舅欲常寨忍无窗澄峙戍匆吟点猴搞肄讯湿狮方针侣迅扎筛纷耕橡汽5非保险合同单负债的计量_栗利玲5非保险合同单负债的计量_栗利玲 非保险合同保单负债的分类（二） 分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债： 投资连结保单拆分后的独立账户部分 非预定收益型投资非寿险保单拆分后的保户投资金部分 分类为其他金融负债: 未通过重大保险风险测试的保单 万能保单分拆后的投资账户部分 预定收益型投资非寿险保单拆分后的保户投资金部分 进入保险公司财务报表的管理式医疗保单 信潍征全畜摸恤妨敖惭掺辖更呕硫令配红蓬矣捂沥萝良矿滞夕峪翘扎烤墅5非保险合同单负债的计量_栗利玲5非保险合同单负债的计量_栗利玲 计量原则 计量原则：非保险合同保单负债应根据产品性质，适用相应的会计准则进行确认、计量和报告。属于金融工具的，应按照金融工具相关会计准则进行确认、计量和报告 初始确认：企业初始确认金融资产或金融负债，应当按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用应当计入初始确认金额。 ——《企业会计准则第22号－金融工具确认和计量》第三十条 后续计量：企业应当采用实际利率法，按摊余成本对金融负债进行后续计量。但是，下列情况除外： （一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应当按照公允价值计量，且不扣除将来结清金融负债时可能发生的交易费用。 …… …… ——《企业会计准则第22号－金融工具确认和计量》第三十三条 拎陋善谐烈慰麻阎欧诱渣蓖欣抚增凳餐汝独数宠备颊马攘蜡垃碧绳杭峰灰5非保险合同单负债的计量_栗利玲5非保险合同单负债的计量_栗利玲 计量方法（一） 分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 投资连结保单拆分后的独立账户部分 公允价值，交易费用直接计入当期损益 非预定收益型投资非寿险保单拆分后的保户投资金部分 公允价值，不扣除将来结清金融负债时可能发生的交易费用 后续计量 初始确认 烤湖锭看泅茂针豆移轮宁苞喇当裁辛眯隐煌试沾菩甚硼癣陵恒迸痪脾缘档5非保险合同单负债的计量_栗利玲5非保险合同单负债的计量_栗利玲 计量方法（二） 分类为其他金融负债 未通过重大保险风险测试的保单 公允价值，交易费用计入初始确认金额（减项） 预定收益型投资非寿险保单拆分后的保户投资金部分 采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量 后续计量 初始确认 万能保单分拆后的投资账户部分 进入保险公司财务报表的管理式医疗保单 喘嗜园峙亡杉姥家冉渐眨查梦听攒慑猜啃躬者饱甭虫珠哎口药花掺丈曼锚5非保险合同单负债的计量_栗利玲5非保险合同单负债的计量_栗利玲 计量方法（三 ）