税法第二次讨第3第12题(万里).pptVIP

税法第二次讨论（第一小组）; 12.某电脑厂为增值税一般纳税人，2009年6月发生业务如下： （1）本期销售部门提供数据，半年前发给某代理商的电脑，本月18日，已经满180天，尚有150台仍未收款，该批电脑原发货价格为每台6500元。 对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税。 销项税=150*6500÷（1+17%）*17%=141667 ;（2）采取交款提货结算方式向甲家电商场销售A型电脑100台，统一出厂价为5，000元/台。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家给予商场统一出厂价5%的优惠，货款全部以银行存款收讫；向乙加电商场销售A型电脑50台，为了尽快收回货款，厂家提供价税合计金额2%的现金折扣，乙家电商场及时付款享受了现金折扣。 根据税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税。此处未写明，暂按折扣销售给甲：销项税额＝ 100×5000×（1-5%）÷（1+17%）×17% ＝ 69017（元） 根据税法规定，销售折扣不得从销售额中减除。此处给乙家商场的折扣为销售折扣：销项税额＝ 50×5000÷（1+17%）×17%＝36325（元）　 ;（3）采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电脑，销售A 型电脑10台，旧电脑作价1000元/台。 根据税法规定，采取依旧换新方式销售货物 的，应按照新货物的同期销售价格来确定 销售额，不得扣减旧货物的收购价格。 销项税额＝10×5000÷（1+17%）×17% ＝7265（元） ;（4）采取还本销售方式销售A型电脑给消费者15台，根据协议规定，五年后厂家应当将全部货款以价税合计总额退还给购货方。销售后，开出普通发票15张，含税销售收入合计金额87750元。 根据税法规定，纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。　　 销项税额＝87750÷（1＋17%）×17%＝12750（元） ;（5）以30台A型电脑向丙单位等价换取原材料。A型电脑成本没台3，500元。双方均按17%的税率开具了增值税专用发票。 根据税法规定，以物易物双方都应做销售处理，均应开具增值税专用发票。 销项税额=5000×30÷（1+17%）×17% ＝21795（元） 进项税额=5000×30÷（1+17%）×17% ＝21795（元）;（6）当月向丁商场销售A型电脑共200台，同时负责运输，运费按每台15元向购货方收取。 因为负责运输，不是代垫运输费，所以运输费要计算销项税。 销项税额＝200×（5000+15）÷（1+17%）×17%＝145735（元） ;（7）本月为职工宿舍改建，动用了上月购进的钢材2.5吨，帐面成本为8750元，其中含运杂费1980元，采购人员的差旅费用2500元。 根据税法规定，用于在建工程的材料是不可的进项税。 进项税转出＝ （8750-1980-2500）÷（1-17%）×17%+1980÷（1-7%）×7% ＝ 1024（元）;（8）从某废旧物资经营单位购进一批旧电脑线路板，取得的普通发票上注明的价款为12万元。 已取得专用发票，是可以抵扣的进项税。 进项税额=120000÷（1+17%）×17%=17436（元） ;注：本月其他业务共发生可抵扣进项税额380，000元，假设上述增值税专用发票均已通过认证。;⒊某有进出口经营权的生产企业（增值税一般纳税人）兼营内销和出口货物，2009年10月份有关经营业务如下： ⑴购进原材料等货物取得的增值税专用发票注明价款1200万元，税款204万元。另外支付进货 运费金额3万元，取得合法的货运发票。 货款已付，货物已验收入库。 增值税发票已开，税额已注明。 进项税额=2040000（元） ???费已取得合法发票，含可以抵扣 的进项税。 进项税额=30000÷（1+7%）×7%=1962（元）;⑵当月进料加工免税进口料件一批，该料件到岸价格为120万元，海关已征进口环节关税12万元，消费税56.57万元。 海关征收的进口环节关税是可以抵扣 的进项税。 进项税额=120000（元）;⑶该企业当月内销货物不含税销售额为700万元，款项已收。 销项税额=7000000×17%=1190000（元）;⑷当月出口销售额（离岸价）180万美元（外汇人民币价牌1：8.3），一直该企业销售货物适用税率为17%，退税率为15%。并且有上期未抵扣的进项税额32万元。 【要求】根据上述资料，计算该企业当期应纳或应退的增值税额。 ①剔税：免抵退税不得抵扣的税额=[1800000×8.3-（1200000+12