第三节 会计循环(一).pptVIP

第一节 会计凭证与会计分录 二、会计分录 （1）概念：是指明经济业务所应记入的应借应贷的方向及金额的书面记录。 （2）分类： 简单会计分录：一借一贷 复合会计分录 例3-1：珠江公司收到所有者投资200 000元，款项存入银行。 借：银行存款 200 000 贷：实收资本 200 000 例3-3：珠江公司从森林公司购入商品一批，货款30 000元，已验收入库，开出3个月的带息商业汇票，其余货款未付。 借：库存商品-运动服 30 000 贷：应付票据 20 000 应付账款 10 000 第一节 会计凭证与会计分录 三、会计凭证 （一）会计凭证的含义和作用 1、含义 简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任，据以登记账簿的书面证明。 2、作用 （1）提供经济信息和会计信息 （2）监督、控制经济活动 （3）加强内部控制，完善经济责任 （4）会计凭证是登记账簿的依据 第一节 会计凭证与会计分录 3、会计凭证的分类 按填制的程序和用途，可分为原始凭证和记账凭证。 （二）原始凭证 1、原始凭证的含义： 在经济业务发生时取得和填制的，用来记载经济业务的发生或完成情况、明确经济责任的书面证明。 ①由业务经办人取得或填制； ②是业务发生时的第一手资料。 ③一般具有法律效力。 第一节 会计凭证与会计分录 2、原始凭证的种类： （1）按其取得的来源不同 外来原始凭证：如采购发票； 自制原始凭证：如收料单、领料单、工资结算单、 产品入库单、产品出库单。 原始凭证的基本内容 （2）按填制的方法不同 一次凭证：如发票、收料单、普通的领料单； 累计凭证：如限额领料单； 汇总原始凭证：如发料汇总表。 3、原始凭证的填制要求： 记录真实 内容完整 书写规范 填制及时 填制举例 第一节 会计凭证与会计分录 （三）记账凭证 1、记账凭证的定义： 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证编制的、用来确定会计分录、作为记账直接依据的会计凭证。 填制依据：审核无误的原始凭证? 填制人：会计人员 作 用：记账的依据 原始凭证与记账凭证的区别： 2.记账凭证的种类 ●专用记账凭证 ▲含义：在每张凭证上只反映一定类别业务内容（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。 ▲业务类型——按经济业务与货币资金收支的关系分类： ▲专用记账凭证种类： ①收款凭证 ：涉及货币资金收入业务 思考：企业从银行提现编制哪一种凭证？ —库存现金和银行存款之间的划转，只编制付款凭证 ●通用记账凭证 ▲含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。 ▲格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。 第一节 会计凭证与会计分录 3、记账凭证的基本内容： ① 记账凭证的名称 ② 日期和编号； ③ 内容摘要； ④ 应借应贷账户的名称、方向和金额； ⑤记账标志 ⑥ 附件张数（原始凭证张数）； ⑦有关人员签字、盖章。 第一节 会计凭证与会计分录 4、记账凭证的填制要求 （1）各种记账凭证必须连续编号 ①一方面按经济业务序时编总号，适用通用记账凭证，如总字 1 号 总字 2 号 ②按照类别序时编号，分三类装订成册。如收字1，收字2，收字3；付字1，付字2，付字3；转字1，转字2，转字3 ③一项业务需编制多张凭证，采用分数编号法 ④每月最后一张凭证编号旁边可加注“全”字 （2）“记账”栏应注明记入有关账簿的页次，但一般打“√”，表示已登记入账 第二节 会计账簿与过账 主要内容： 账簿的种类 账簿的填制方法 账簿的更正方法 第二节 会计账簿与过账 （二）账簿的种类 1、按账簿的性质和用途分类 （1）序时账簿 又称日记账，是根据经济业务发生或完成的先后顺序，逐日、逐笔连续地进行登记的账簿 （库存现金日记账、银行存款日记账） （2）分类账簿 是指对经济业务按总账科目和明细科目分类登记的账簿 总账（按总分类科目设置） 明细账（按明细科目设置） （3）备查账簿 是属于备查性质的一种辅助登记账簿，亦称备查登记簿 租入固定资产登记簿、合同登记簿等 第二节 会计账簿与过账 2、按账簿的外表形式分类 （1）订本式账簿（总账与日记账） 是在未启用前就把一定数量的账页装订成册的账簿。 防止散失和抽换；预留空白、不便分工。 （2）活页式账簿（明细账） 账页都是散的，在记账时装置在活页夹内使用。 可随时增减；易散失和抽换。 （3）卡片式账簿（固定资产卡片账） 是用硬纸片印成专门格式的卡片，放置在特制的卡片箱内。 可随时增减、抽阅，改变分类方法；易散失和抽换； 如固定资产除设置固定资产总账之外，还需设置固定资产卡片账。 第二节