财务报表数据表象分析和稽查应对.pdf

财务报表数据表象分析与稽查应对 奚卫华 2015.1 纳税人俱乐部 400-650-9936 课程提纲 • 一、税务稽查选案中的重点税收指标 • 二、近三年税务稽查重点检查的报表项目 • 三、税务检查与企业的报表、账簿、会计凭证 • 四、常用的稽查方法与企业常见案例 • 五、企业所得税汇算清缴内控检查及方法 • 六、汇算清缴期间重点会计科目风险评估与账务调整 • 七、2015年其他税种的风险与纳税管理 纳税人俱乐部 400-650-9936 一、税务稽查选案中的重点税收指标——被稽查原因分析  重点税源户  特殊行业的重点企业  税负异常变化  长时间零税负和负税负申报  纳税信用等级低下  《纳税信用管理办法（试行）》——A、B、C、D四级 ，自2014年10月1日起施行  日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人 纳税人俱乐部 400-650-9936 一、税务稽查选案中的重点税收指标——过三关  1.税负率指标：平均税负率VS预警税负率 增值税税负率=本期应纳税额/本期应税收入 所得税税负率=应纳所得税额/利润总额× 100% 税负率差异幅度＝[企业税负率－本地区同行业平均税 负率（或上年同期税负率）]÷本地区同行业平均税负 率（或上年同期税负率）×100% 税负率差异幅度超过或低于一定幅度-30%，则该企业 申报异常。  企业应建立税负率评估体系 纳税人俱乐部 400-650-9936 案例：某配件公司设置账外账偷税案 可 某建安 以 高 配件生 枕 无 产企业， 忧 了 税负高 吗 ？ 于同行 业 为时尚早！ 收支均账外经营情况下，前面分析失效 纳税人俱乐部 400-650-9936 税务稽查选案中的重点税收指标  2.发票综合比例分析法 该企业主要生产建安配件，应当有很多下游个体户 或房地产开发企业购买，或者不要发票，或者开具 普通发票，而该公司专用发票开具率达到90%以上 ，明显不符合常规。 明显的