税法基础班奚卫华讲义-第三章消费税法.docx

第三章　消费税法第01讲　消费税的纳税义务人和征税范围　　考情分析　　1.本章地位：重要税种　　2.题型：单选题、多选题、计算问答题、综合题，尤其是计算问答题，基本上每年有1题　　3.历年分值： 5～10分左右。预计2015年本章分值在5～10分　　内容介绍　　第一节 纳税义务人与征税范围　　第二节 税目与税率　　第三节 计税依据　　第四节 应纳税额的计算　　第五节 征收管理[讲义编号NODE00984300030100000101：针对本讲义提问]　　2015年教材的主要变化：　　增加了一些新政策，最主要的变化体现在消费税应税项目由14项调整为15项——取消酒精、汽车轮胎消费税；将电池、涂料纳入消费税征税范围　　本章思维导图　　　　我国消费税的特点　　消费税是对特定消费品和特定的消费行为按流转额征收的一种商品税。　　1.征税范围具有选择性；　　2.征税环节具有单一性；　　3.平均税率水平比较高且税负差异大；　　4.征收方法具有灵活性。[讲义编号NODE00984300030100000102：针对本讲义提问]第一节　纳税义务人与征税范围**　　知识点：纳税义务人　　1.在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人——我国现行消费税属于特别消费税，对15类消费品征收消费税；　　2.国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人——卷烟的批发企业、金银首饰、钻石及钻石饰品的零售企业。[讲义编号NODE00984300030100000103：针对本讲义提问]　　征税环节应税消费品征税环节1.金银首饰、钻石及钻石饰品零售环节纳，其他环节不纳2.卷烟生产、委托加工、进口＋批发环节3.其他应税消费品生产、委托加工、进口缴纳，其他环节不纳[讲义编号NODE00984300030100000104：针对本讲义提问]　　知识点：征税范围**　　分布于以下五个环节：　　（一）生产应税消费品　　（二）委托加工应税消费品　　（三）进口应税消费品　　（四）批发卷烟　　（五）零售应税消费品　　（一）生产应税消费品情形税务处理1.对外销售纳消费税2.自用（1）自用于连续生产应税消费品不纳消费税（2）用于其他方面纳消费税3.视为应税消费品的生产行为工业企业以外的单位和个人的下列行为：（1）将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的；（2）将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。纳消费税[讲义编号NODE00984300030100000105：针对本讲义提问]　　（二）委托加工应税消费品　　1.含义：委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。　　2.委托加工中消费税与增值税的关系　委托方受托方增值税委托方是增值税的负税人受托方是增值税纳税人（提供加工劳务）消费税委托方是消费税的纳税人除个人（含个体工商户）外，受托方代收代缴消费税如果受托方是个人（含个体工商户） ，委托方须在收回加工应税消费品后向所在地主管税务机关缴纳消费税。[讲义编号NODE00984300030100000106：针对本讲义提问]　　（三）进口应税消费品——由海关代征　　（四）批发卷烟　　（五）零售应税消费品：金银首饰、钻石及钻石饰品　　1.征税范围　　金银首饰：仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰；钻石及钻石饰品。　　2.税率：5%　　对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税（10%）；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。[讲义编号NODE00984300030100000107：针对本讲义提问]　　3.计税依据——不含增值税的销售额情形计税依据金银首饰与其他产品组成成套消费品销售销售额全额金银首饰连同包装物销售包装物应并入金银首饰的销售额，计征消费税带料加工的金银首饰按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税没有同类金银首饰销售价格的，按组成计税价格计算纳税以旧换新（含翻新改制）销售金银首饰实际收取的不含增值税的全部价款[讲义编号NODE00984300030100000108：针对本讲义提问]　　【例题1·单选题】根据消费税规定，成品油纳税环节是（　）。　　A.批发环节?　　B.加油站加油环节　　C.生产销售环节?　　D.消费者购买环节??『正确答案』C『答案解析』成品油的纳税环节是生产销售环节。[讲义编号NODE00984300030100000109：针对本讲义提问]　　【例题2·多选题】下列单位中属于消费税纳税人的有（　）。　　A.受托加工化妆品的企业　　B.销售金银首饰的商场　　C.进口化妆品的外贸公司　　D.委托加工卷烟的企业??『正确答