第十章 行政单位资产、负债与净资产的核算.pdfVIP

预算会计 预算会计 第十章 行政单位资产、负债和净资产的核算 第十章 行政单位资产、负债和净资产的核算 第十章 行政单位资产、负债和净资产的核算 第十章 行政单位资产、负债和净资产的核算 本章内容 第一节 行政单位资产 第一节 行政单位资产 第二节 行政单位负债 第二节 行政单位负债 第三节 行政单位净资产 第三节 行政单位净资产 第一节 行政单位资产 第一节 行政单位资产 行政单位资产是行政单位占有或者使用 的，能以货币计量的经济资源，包括流动资产 和固定资产。 一、流动资产 二、固定资产 一、流动资产 流动资产是指可以在一年内变现或耗用的资产， 包括： 现金 银行存款 零余额账户用款额度 财政应返还额度 有价证券 暂付款 库存材料 一、流动资产 （一）现金 现金是指行政单位的库存现金。 1.现金的管理求 （1）按规定范围使用现金。 （2 ）严格库存现金限额的管理。 （3 ）收支分开，不准坐支现金。 （4 ）加强现金收支的日常管理 一、流动资产 （一）现金 2.现金的核算 设置“现金”科目。有外币现金的行政单位，应分别按人民 币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 行政单位收到现金时 借：现金 贷：零余额账户用款额度、银行存款等 行政单位支出现金时， 借：暂付款（或经费支出等） 贷：现金 参见教材例题10-1至10-5 参见教材例题10-1至10-5 一、流动资产 （二）银行存款 银行存款是行政单位存入银行及其他金融机构的 自筹资金收入、以前年度结余和各项往来款项等。 1.银行存款的管理要求： （1）按照规定开设银行账户 （2 ）严格管理银行账户。 （3 ）按规定和实际需要选择转账结算方 （4 ）设置银行存款日记账。 一、流动资产 （二）银行存款 2.银行存款核算 设置“银行存款”科目。若有外币，应按币种不同设置明细账。 行政单位将款项存入银行或其他金融机构时 借：银行存款 贷：现金等 行政单位提取和支出存款时， 借：现金等 贷：银行存款 参见教材例题10-6至10-9 参见教材例题10-6至10-9 一、流动资产 （三）零余额账户用款额度 1.零余额账户和零余额账户用款额度 零余额账户是行政单位用于财政部门对本单位的财政授权 支付的账户。零余额账户是一个过渡账户，不是实存账户。 零余额账户用款额度是行政单位的一个财政授权支付额 度，在此额度内，行政单位可按审批的分月用款计划开具支 付令使用零余额账户用款额度实现日常支付。行政单位零余 额账户的用款额度具有与银行存款相同的支付结算功能。 一、流动资产 （三）零余额账户用款额度 2.零余额账户用款额度的核算 设置“零余额账户用款额度”科目。 行政单位收到财政授权支付额度时 借：零余额账户用款额度 贷：拨入经费（或预算外资金收入） 行政单位从零余额账户支取使用资金时， 借：经费支出（或库存材料等） 贷：零余额账户用款额度 参见教材例题10-10至10-12 参见教材例题10-10至10-12 一、流动资产 （四）财政应返还额度