营改增后材料员须知分析.doc

材料员须知 建筑业从二0一六年五月一日开始实施营改增，增值税管理的核心是以票管税，应纳增值税=当期销项税额—当期进项税额，一个单位的增值税税负高低很大程度上取决于是否按规定取得增值税进项发票，而增值税进项发票的取得，各分公司的材料员是第一责任人，只有当材料员与财务人员密切配合时，才能做好此项工作，否则，将会给单位带来严重的税务风险。现将有关增值税知识介绍如下，供各材料员学习并在采购货物时严格按本须知相关要求操作。 增值税基本知识 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为征税对象所课征的一种流转税。简要来说就是对货物的增值额征收的一种流转税。 增值税是一种价外税，不同于我们日常理解中的购买金额，它是将购买金额分离成二块，一是价款、二是税款。例：购买一只水杯支付现金117元，那么它的价款是117/（1+17%）=100元，税款是100*17%=17元。对于销售方来说，销售额为100元，销项税额为17元；对于采购方来说，采购货物的金额为100元，进项税额为17元。 1、纳税人的分类：一般纳税人、小规模纳税人。 如何区别一般纳税人与小规模纳税人，一是看其税务登记证上是否有一般纳税人标记，有就是，没有就不是；二是看其是否有增值税专用发票，有就是一般纳税人，反之就是小规模纲税人。 2、增值税发票的分类：增值税专用发票、增值税普通发票。 一般纳税人既可以开具增值税专用发票也可以开具增值税普通发票，小规模纳税人只能开具增值税普通发票但可以到国税局代开增值税专用发票（税率为3%）。 3、增值税税率：分为17%、13%、11%、6%、0%五档，建筑业是11%，一般纳税人适用。 4、征收率：3%，小规模纳税人和简易计税方法适用。 5、应交增值税=当期销项税额-当期进项税额 例一：当期取得建安收入100万元，税率为11%，销项税额则为11万元；当期采购材料设备取得进项税额为8万元，则当期应交增值税=11-8=3万元。 例二：当期取得建安收入100万元，税率为11%，销项税额则为11万元；当期采购材料设备取得进项税额为13万元，则当期应交增值税=11-13=-2万元，当期申报时不用交纳增值税，并且进项税额大于销项税额的2万元可以在下期进行抵扣。 例三、当期取得建安收入100万元，征收率为3%，则当期应交增值税=100*3%=3万元。 注： 例中的建安收入100万元是指价款，不含增值税进项税额，我们实际向业主收取的工程款总数为111万元（价款100万元+税款11万元）或者是103万元（价款100万元+税款3万元）。 货物采购合同的管理 营改增后为了明确双方的责任在货物采购合同中应该增加有关发票的相关条款。（甲方：采购商 乙方：供应商） 1、供应商为一般纳税人，合同中应明确“乙方向甲方全额开具增值税专用发票，且税额由乙方承担，提供不符合要求的发票不予结算”。 2、供应商为小规模纳税人，在价格洽谈中应考虑供应商是否能够提供税务局代开的增值税专用发票，根据情况在合同中明确“乙方向甲方全额开具由税务局代开的增值税专用发票，且税款由乙方承担，提供不符合要求的发票不予结算”或者“乙方向甲方全额开具增值税普通发票，且税额由乙方承担，提供不符合要求的发票不予结算”。 3、以“落地价”签订的货物采购合同，在合同中应明确“货物采购单价是乙方负责运送至甲方指定地点的价格，乙方须就所销售货物全额开具货物销售的增值税专用发票。 4、乙方提供的销货发票不符合税务机关的规定导致甲方不能抵扣进项税额或不能列入成本而造成的损失均应由乙方承担。 5、合同生效后，因乙方自身纳税人身份、纳税方式带来的材料、设备增值税税率的变化，导致对甲方的损失应由乙方承担。例如商品砼、沙石合同签订时按6%征收的，现改为按3%征收，会导致采购商进项税额的损失。 6、如果获得开具汇总的增值税专用发票,则必须要求甲方提供其防伪税控系统开具的《销售货物或者提供应税劳务清单》,并加盖发票专用章。 7、明确如果甲方丢失增值税专用发票发票联和抵扣联，则必须向甲方提供专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》或《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》。? 8、要明确增值税专用发票或普通发票的交付条件与交付时间。 9、在签订采购合同确定违约条款时违约金不能与采购金额挂钩，否则取得的违约款将要计算进项税额转出金额。 三、货物采购时如何在一般纳税人与小规模纳税人之间进行选择。 对企业而言，交税都是属于现金的流出，只有最后的利润才是企业创造的财富，所以在对不同类型的供应商进行选择时，一个根本的出发点是测算使得两种不同税率或者征收率下的利润相等时的临界点。 假设从一般纳税人处购入货物含税价为A，取