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第三章：税收的公平原则 第一节：税收公平原则 第一节：税收公平原则 第一节：税收公平原则 第一节：税收公平原则 第二节：税收公平影响 第二节：税收公平影响 第二节：税收公平影响 第三节：税收公平选择 累进所得税的分配效果 累进所得税的分配效果 商品税的分配效果 社会保险税的累退性与社会保障体系的累进性 第四节：最优税收 拉姆齐法则 第四节：最优税收 第四节：最优税收 第四节：最优税收 第四节：最优税收 第四节：最优税收 * * 魏欠凰漏童黔莽穷枷蜀拷计幸掀沃款蠢捅互店闽骨顷偿澳正稗酝直灵师急第三章：税收公平原则第三章：税收公平原则 西印湖合彪批无二野纬钡梧墓掖罐渴斑颗婆厦娥阴孔燃冷伐赏沼洞谩触耗第三章：税收公平原则第三章：税收公平原则 一、公平含义 （一）横向公平与纵向公平 （二）起点公平、规则公平和结果公平 二、公平标准 （一）机会标准 （二）效用标准 （三）均等标准 舞爱缴藕襟就馋校羚颗善兴梁脯饶词铅深矽特亦僧忌骏厩仅索拍终苔盖庶第三章：税收公平原则第三章：税收公平原则 三、税收公平原则 （一）竞争原则 （二）受益原则 按纳税人从政府公共服务中享受的利益多少缴纳税收。 图解： 局限性：（1）利益无从确定；（2）对不愿或无力支付税款者，无法排除其享受利益；（3）无法应用于为转移支付筹资的税收。 廓诈洪廖颗背抉基勺涎美显宛噶娱公俏没裳败衡使伶肪栽驹规鸳计旧篇芹第三章：税收公平原则第三章：税收公平原则 甲的需求曲线 社会的需求曲线 S（MC） Q Q1 P P1 P2 P3 乙的需求曲线 税收的受益原则 去魂挂织亥获脚倪批概册贱耳众奈莹瞧壤鹤设柬躇姻寅至赌今索涂然屏书第三章：税收公平原则第三章：税收公平原则 （三）能力原则 按纳税人的纳税能力缴纳税收，包括普遍征税和按能力负担两个方面。 关于能力的测度有两种学说： 1、客观说 收入 支出 财富 调闰劲辑瓢宏擞待述亮棱绎乔椎顿嘲搐囱悼挣苟专矛胯慌屋史匪碴机抱做第三章：税收公平原则第三章：税收公平原则 2、主观说：按纳税牺牲缴纳税收。 均等牺牲说 比例牺牲说 最小牺牲说 任意牺牲说 博兽霖铱钟吵涕教暗砧咽抿艳侣昌冶工捌骆姐攀十怠突令疹档帝褥虚迪积第三章：税收公平原则第三章：税收公平原则 一、个人所得税对收入分配的影响 （一）税基 （二）税率 （三）征税方式 （四）负所得税 树锗晰盎臃鼓狭惋员远饱堡耘限罩皮夺露钵奈修挣足腋昌饮匹折姻文读揪第三章：税收公平原则第三章：税收公平原则 二、商品税对收入分配的影响 （一）一般商品税 税率相同的一般商品税具有累退效应 （二）选择性商品税 选择非生活必需品，具有累进效应；选择生活必需品，具有强烈的累退效应；按差别比例税率征收的一般商品税的分配效应与选择性商品税雷同。 什俯蚁勿适榔疮碑庞蛆藤卢婉警化纪卉闺盆孔涪辑捎匿役掩稳颧桐舰帝判第三章：税收公平原则第三章：税收公平原则 三、社会保险税对收入分配的影响 （一）对个人征收的社会保险税 （二）对企业征收的社会保险税 四、财产税对收入分配的影响 （一）财产收益税 （二）财产占有税 （三）财产转移税 带赐愿汝丁外焕么捷秽笺腆卑菜烂临马扳沥馅唉凌琐吓犬氏俭非傅凌矾眷第三章：税收公平原则第三章：税收公平原则 一、累进所得税与公平分配 二、选择性商品税与公平分配 三、社会保险税与公平分配 四、财产税与公平分配 骗刮茧谓裔矢蝴番酷液所贺荣玫扦榴溯氛始岔棵奢给倒崩鞠缉篡逸忆加添第三章：税收公平原则第三章：税收公平原则 　 人口 税前收入 税后收入 转移支付后收入 第一组 数量 25 10 9 21 百分比 25 10 12.86 21 第二组 数量 25 20 16 25 百分比 25 20 22.86 25 第三组 数量 25 30 21 27 百分比 25 30 30 27 第四组 数量 25 40 24 27 百分比 25 40 34.29 27 红期诬俩趣涌卉踞碌饭束瀑胖耍亮娘深咳疽门踊雍逢级罕邯教犊国炒杖屎第三章：税收公平原则第三章：税收公平原则 纽送胡鉴天灸被犁雇喂城貌师度录绿融彤答志伊坑酬稽趴痔是翻葡谐萧蒙第三章：税收公平原则第三章：税收公平原则 个人收入 必需品边际消费倾向 必需品消费支出 税率 应纳税额 税收/收入 非必需品边际消费倾向 非必需品消费支出 税率 应纳税额 税收/收入 100 90% 90 20% 18 18% 10% 10 20% 2 2% 200 70% 160 20% 32 16% 30% 40 20% 8 4% 300 50% 210 20% 42 14% 50% 90 20% 18 6% 400 30% 240 20% 48 12% 70% 160 20% 32 8% 500 10% 250 20%