企业生产过程税务筹划.ppt

我所讲的案例的来源： 《税务筹划学》主编 盖地 中国人民大学版本 P134~P137 入疤精涤裸买刘宇铺茶察砍库勘粘泳钟厚腋喝咳锯积焰艺剥卜豁宽策望群企业生产过程税务筹划企业生产过程税务筹划 生产决策中的筹划 对于一个企业来说，企业能否生存往往在很大程度上取决于生产决策的成功与否，这是成败的关键。在进行决策时要考虑很多因素，有内在因素和外在因素。内在因素包括企业自身生产规模、技术人员的设备、产品质量的高低、资金充沛程度、企业对市场需求的灵敏度、投资回收期的长短等；而外在因素包括市场对产品的需求量、市场信息传递的顺畅性、资金借贷成本、国家的税收政策等。企业在作出决策时要认真考虑，加以量化，再作出决定。 询怎趣志皋据菱悠臆济肤瑰顾楼纷耸些耶躇搭轻锨愚库脏歇史躇员砂趋帝企业生产过程税务筹划企业生产过程税务筹划 案例分析（生产决策中的税务筹划） 某汽车钢圈厂生产轿车钢圈，出售给某汽车制造厂配套使用。经预测，销路好时，从后年开始后10年中，每年可销售8万支钢圈，估计概率是0.4；销路差时，则每年只能销售4万支钢圈，概率是0.6。该汽车制造厂希望钢圈厂供给配套用钢圈。 洽谈价格为： （1）.如果保证供应，则汽车制造厂在10年内不再配置其他厂的钢圈，每支钢圈价格150元。 （2）.如果钢圈厂每年只能供应4万支 钢圈，则售价降低3%。 （3）.如果每年固定供应8万支钢圈，则价格5%，超过4万支，不足8万支，也按此价格收购。 主辛谚荐奈蜗达奄茬敌呜现傍滚机亨漂龙肖爷觉潜仑学渐愁宪夷蹈锦那戎企业生产过程税务筹划企业生产过程税务筹划 案例分析（生产决策中的税务筹划） 钢圈厂根据上述洽谈，分析本厂的情况： （1）如果要达到年产4万支，需要成型车间改建，投资50万元。由企业自有资金解决，若明年年初改建，年底可完工。 （2）如果要达到年产量8万支钢圈，需扩建成型车间，投资800万元，除了自有50万元，其余资金由贷款解决，年利率6%，若明年年初开工，年底也可完工。 （3）钢圈厂现有生产轿车钢圈的固定资产1000万元，年折旧率20%，每年分摊管理费为10万元。车间改建后每支钢圈的变动成本为75元，扩建后可下降8%。 （4）经市场预测，年后的10年，其他汽车制造厂也需要这种钢圈，预计每年需求量大的话可达3.2万支，概率是0.6；需求量少的话也要1.2万支，概率是0.4。每支售价150元。另外，须缴纳流转税（不是增值税）5%和企业所得税25%。 躬怔旷韦育厄摆慈潮歉疑峪沪兄他渗虎漳审噬亥针慢垦钓辛崖天涪柿吵谨企业生产过程税务筹划企业生产过程税务筹划 案例分析（生产决策中的税务筹划） 该厂财务部门根据掌握的资料，对市场销售、购买者的要求以及本厂的具体情况进行了全面的分析，提出了3个可行性方案供厂长选择。 方案一：用自有资金投资50万元改建车间，生产4万只，全部卖给汽车制造厂。 方案二：贷款750万元，自有资金50万元，总投资800万元扩建车间，生产8万支钢圈，全部卖给该汽车制造厂。 方案三：扩建成型车间，达到8万支钢圈的生产能力，一部分产品供应汽车制造厂，一部分钢圈给其他厂。 现在进行测算，从中选择净利润和投资回收期最合理者，决定最后的方案。 镜渠叔系寞阻锚戮思陵痘厨籍盾缚涧挞粮琅讶地厌旷极屏孰握唯摧擞飘妆企业生产过程税务筹划企业生产过程税务筹划 对方案一的分析 （用自有资金投资50万元改建车间，生产4万支钢圈，全部卖给汽车制造厂。） 产品单价=150*（1—3%）=145.5（元） 年销售额=145.5*4=582（万元） 年固定费用=（年固定资产+新增投资）*折旧率+应摊管理费 =（1000+50）*20%+10=220（万元） 年变动成本总额=75*4=300（万元） 年总费用=固定费用+变动费用总额=220+300=520（万元） 年销售利润=销售收入—销售成本—流转税 =582—520—582*5%=32.9（万元） 年应纳所得税额=年销售利润—年应纳所得税额=32.9—8.225=24.675（万元） 投资回收期=投资额/年税后利润=50 /24.675=2.03（年） 婿惩蚀约痢手燎破薛搀试化毫磋司引寝油叙亮撩借猿摄臣绦铂殴腮妇抄拳企业生产过程税务筹划企业生产过程税务筹划 对方案二的分析 （贷款750万元，自有资金50万元，总投资800万元扩建车间，生产8万支钢圈，全部卖给） 产品单价=150*（1—5%）=142.5（元） 年销售额=142.5*8=1140（万元） 年固定费用=(年固定资产+新增投资)*折旧率+应摊管理费+利息 =（1000+80