梁伟样《税法（第四版）》第十章 税务行政管理法.pptVIP

（二）税务行政赔偿的程序 1、非诉讼程序 赔偿请求的提出：向负有履行赔偿义务的税务机关提出赔偿要求 赔偿请求形式：递交申请书，书写有困难的，可委托他人代书，也可以口头申请，由赔偿义务机关记入笔录。 赔偿请求的处理：负有赔偿义务的税务机关2个月内给予赔偿；有异议的，可在3个月内向人民法院提起诉讼。 2、诉讼程序 赔偿义务机关逾期不予赔偿或请求人对赔偿数额有异议时，赔偿请求人可以向人民法院提起诉讼，此时进入税务行政赔偿诉讼程序。 税务行政赔偿诉讼的提起必须以税务先行处理为条件，是否赔偿或赔偿多少可以进行调解，且税务机关对损害事实部分不承担举证责任。 3、税务行政追偿制度 税务行政追偿制度是指违法行使职权，给纳税人和其他税务当事人合法权益造成损害的税务工作人员主观有过错，如故意和重大过失，税务机关赔偿其造成的损害后，再追究其责任的制度。 实质是对违法行使职权的税务人员的惩罚。包括： 要求对有故意或重大过失的工作人员承担全部或部分赔偿费用 酌情对有故意或重大过失的工作人员依法给予行政处分或依法追究刑事责任。 如果税务行政赔偿义务机关因故意或重大过失造成赔偿的，或超出国家赔偿法规定的范围和标准赔偿的，同级人民政府可以责令该赔偿义务机关自行承担部分或全部赔偿费用。 （一）税务行政赔偿方式 税务行政赔偿方式是指税务机关代表国家承担赔偿责任的各种形式。具体如下： 支付赔偿金：最主要的赔偿形式； 返还财产：是对财产所有权造成损害后的赔偿方式。 恢复原状：对受到损害的财产进行修复，使之恢复到受损前的形状或者性能。 四、税务行政赔偿的方式与费用标准 （1）侵害人身权的赔偿标准 侵犯人身自由的：每日赔偿金按上年度职工日平均工资计算 造成身体伤害的：支付医疗费以及赔偿因误工减少的收入，按日平均工资计算，最高额为职工平均工资的5倍。 造成部分或者全部丧失劳动能力的：支付医疗费以及残疾赔偿金。最高额职工平均工资的10倍，全部丧失劳动能力的为20倍，同时对其扶养的无劳动能力的人，还应当支付生活费 造成死亡的：支付死亡赔偿金、丧葬费，总额为国家上年度职工平均工资的20倍。对死者生前扶养的无劳动能力的人，还应当支付生活费：被扶养的人是未成年人的，生活费给付至18周岁为止；其他无劳动能力的人，生活费给付至死亡时为止。 （2）侵害财产权的赔偿标准 违法征收税款、加收滞纳金的：应当返还税款、税款银行同期存款利息及滞纳金。 违法对应予出口退税而未退税的：办理退税。 处罚款、没收非法所得或者违犯国家规定征收财物、摊派费用的：返还财产。 查封、扣押、冻结财产的：解除财产的查封、扣押、冻结；造成损坏或者灭失的，恢复原状或给付相应的赔偿金。 应当返还的财产损坏的：能恢复原状的恢复原状，不能恢复原状的按照损害程度给付赔偿金。 应当返还的财产灭失的：给付相应的赔偿金。 财产已经拍卖的：给付拍卖所得的款项。 对财产权造成其他损害的，按照直接损失给予赔偿。 第十章 税务行政管理法 第一节 税收管理体制 税收管理体制是指在中央与地方，以及地方各级政府之间划分税收管理权限，确立各自税权范围的一种税收制度。 税收管理权限主要规定税收的立法权和执法权两大类，具体包括税收立法权、税收法律解释权、税种开征停征权、税目与税率调整权、税收加征和减免权、税收征收管查处权等。 税收管理体制既是财政体制的重要组成部分，属于上层建筑的范畴，同时也是税务行政管理法的一项重要内容。其实质体现了中央和地方在行使课税及其管理全过程中的一种权利分配关系。 一、税收管理体制 （一）税收立法权的划分 全国人大及其常委会的税收立法权：税法的制定、公布和税种的开征、停征权。 国务院的税收立法权：以“条例”或“暂行条例”的形式发布施行；有权制定税法实施细则、增减税目和调整税率；有权解释税法等。 财政部和国家税务总局的税收立法权：税收条例的解释权和税收条例实施细则的制定权。 省级人大及其常委会的税收立法权：制定、公布、开征、停征全国性税种以外的地方税种。 省级人民政府的税收立法权：有本地方税法的解释权和制定地方税法实施细则、调整税目与税率的权力；全国性地方税条例规定的幅度内，确立本地区使用的税率。 二、我国税收管理权限的划分 （二）税收执法权的划分 各税种的征收管理权：中央税由各级国家税务总局负责征收管理；地方税由各级地方税务局负责征收管理；共享税主要由各级国家税务负责征收管理。 涉外税收政策调整权：涉外税收政策调整权集中在全国人大及其常委会和国务院。 减免税的审批管理权：各地区、部门及单位和个人，在税收法律之外一律不得减免税。 地方性税种的管理权：属于地方税收的管理权限，由省级人大或省级政府决定。地方自行立法的地区性税种，其