梁伟样《税法（第四版）》第六章 企业所得税法.pptVIP

《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》 《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》 《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》 2、抵免所得税额的计算 3、境外所得应纳所得税额的计算 境外所得抵免所得税额的计算 境外所得是指纳税人来源于境外的收入总额（包括生产经营所得和其他所得），扣除按税收规定允许扣除的境外发生的成本费用后的金额。 境外所得抵免所得税额包括本年可抵免的境外所得税款和本年可抵免以前年度所得税额两部分金额。 应税所得额计算公式如下： 应税所得额=应税收入额×应税所得率? 或 = 应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入 应纳所得税额=应税所得额×适用税率 三、企业所得税的核定征收 资料：某市副食品店以收入为基数，按10%的应税所得率核定征收企业 所得税。该商店2011年1至9月的销售收入为500 000元，其中7至9月的 销售收入为200 000元，已预缴企业所得税7 500元。 要求：根据上述资料，计算该商店第三季度应纳的企业所得税额。 计算及填报：企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类） 第三季度应纳所得税额＝200000×10%×25%＝5000（元） 第三节 企业所得税纳税申报 链接动画：企业所得税纳税申报流程 （1）查账征收。账簿设置、收入成本费用核算、账证保管、履行纳税义务均合格 （2）定额征收。账簿设置、账证保管、履行纳税义务有一项不合格或者收入成本费用核算不合格； （3）核定征收。收入或成本费用核算中有一项不合格； （一）征收方式的确定 一、企业所得税的征收管理 （1）按月（季）预缴：次月（季）15内 （2）年度汇算清缴：次年5个月内； （3）代扣代缴：代扣之日起7日内； （4）企业清算：停产之日起60日内 （二）纳税期限 （三）纳税地点 （1）居民企业：企业注册登记地，若在境外，以实际管理机构所在地；若不具有法人资格的，汇总计算缴纳。 （2）非居民企业：在境内设机构的，机构所在地；未设机构的，扣缴义务人所在地；两个以上机构的，任选一处并汇总缴纳。 二、企业所得税的申报 （一）预缴申报 收入明细表 成本费用明细表 纳税调整明细表 弥补亏损明细表 主表 税收优惠明细表 …… （二）年度纳税申报 放大 年度纳税申报表 收入明细表 成本明细表 放大 纳税调整明细表 弥补亏损明细表 放大 税收优惠明细表 境外所得税抵免计算明细表 公允价值计量资产纳税调整表 广告和业务宣传费跨年度纳税调整表 资产折旧、摊销纳税调整明细表 资产减值准备调整明细表 长期股权投资所得（损失）明细表 转账或交存现金 企业 在税收缴款 书上签章 国库银行 1.纳税人与税务机关签过银税协议(银行、税务局、企业三方签的划款协议)的,在网上纳税申报确认缴款后，税款直接从企业账户划入国库,可以银行回单做为缴款书。 2.没有办理划款协议的纳税人,纳税申报时可到税务局打印缴款书,然后在缴款书规定的缴款期内到银行交税，银行在上面盖章确认。 （三）缴纳税款 例：某企业为居民企业，2012年发生经营业务如下：取得产品销售收入4000万元；发生产品销售成本2600万元；发生销售费用770万元；管理费用480万元；财务费用60万元；营业税金及附加40万元；营业外收入80万元；营业外支出50万元（其中通过公益性社会团体向灾区捐款30万元，直接向灾民捐款10万元）。 分析： 公益性捐款30万元限额扣除，公益性捐赠支出扣除限额的计算如下：利润总额=4000-2600-770-480-60-40+80-50=80（万元）；公益性捐赠支出扣除限额=利润总额的12% =80×12%=9.6（万元）实际捐赠数30万元。固纳税调增：30-9.6=20.4万元。 非公益性捐款10万元不得扣除，全额调增。 例：捐赠支出调整举例 利息支出 住房公积金 罚金、罚款和被没收财物的损失 各类保险基金、统筹基金和经济补偿 与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用 与收入无关的支出 不征税收入用于支出所形成的费用 其他调增项目 调整增加项目：其他方面 某企业为居民企业，2012年营业外支出50万元（其中支付税收滞纳金6万元，支付工商管理部门罚款5万元，支付合同违约金3万元） 分析： 税收滞纳金及工商罚款不得在税前扣除，固全额调增；合同违约金支出可在税前扣除，不用调整。 例：罚款支出调整举例 视同销售成本是指纳税人按税收规定计算的与视同销售收入对应的成本，每一笔被确认为视同销售的经济事项，在确认计算应税收入的同时，均有与此收入相配比的应税成本。 调整减少项目：视同销售成本 会计核算 税法规定 捐赠 自产货物 1.公益性捐赠支出限额扣除，非公益捐赠支出不得扣除； 2.将自