第九章税收的经济效益试卷.ppt

（二）税收对投资的替代效应和收入效应分析 税收对投资的收入效应：政府对投资征税会降低投资收益率，减少了纳税人的可支配收入，纳税人为了维持以往的收益水平，必然是增加投资，即发生收入效应。当税收制度规定的折旧率高于实际折旧率时，税收对私人投资的影响表现为刺激性。 税收对投资的收入效应 0 消费 投资 B E P2 P 1 I 1 I2 C1 C2 I2 I 1 A 图9－5 税收对投资的收入效应 （三）税收对吸引国外直接投资的影响 税收对招商引资的影响比较特殊。尤其是对吸引外国直接投资的影响涉及到“国际税收”问题。 一般而言，发展中国家吸引外资都给予内资所不能享受的特殊优惠措施。如：加速折旧、投资减税、再投资退税、降低税率、定期免税等。 但外国投资者是否真正得到税收优惠的好处或者能够得到多少，还取决于投资者的居住国和东道国之间的国际税收关系。 （三）税收对吸引国外直接投资的影响 一般来说，投资者的居住国对纳税人在东道国的已税收入，有三种不同的处理方法：即免税法、扣除法和抵免法。 ①免税法：是指居住国对投资者来源于投资国的利润免于征税。这样投资者就可以全部享受东道国给予的全部税收优惠。 ②扣除法：是指居住国允许投资者从应