小企业会计高教版课件（卢新国）13第十三章 财务报表.pptVIP

财务报表，是指对小企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的小企业的财务报表至少应当包括下列组成部分：资产负债表、利润表、现金流量表和财务报表附注。 小企业财务报表种类 第一节资产负债表 一、资产负债表的作用 资产负债表是反映小企业在某一特定日期财务状况的报表。 通过资产负债表，可以提供某一日期资产总额及其结构，表 明小企业拥有或控制的资源及其分布情况；可以提供某一日 期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳 务清偿债务以及清偿时间；可以反映所有者所拥有的权益， 据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。资 产负债表还可以提供进行财务分析的基本资料，如将流动资 产与流动负债进行比较，计算出流动比率；将速动资产与流 动负债进行比较，计算出速动比率等，可以表明企业的变现 能力、偿债能力和资金周转能力，从而有助于会计报表使用 者作出经济决策。 二、资产负债表的结构与格式 我国小企业的资产负债表采用账户式结构。 资产负债表一般有表首、正表两部分。其中，表首 概括地说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编 号、货币名称、计量单位等。正表是资产负债表的主 体，列示了用以说明小企业财务状况的各个项目。在 我国，资产负债表正表的格式是账户式。每个项目又 分为“期末余额”和“年初余额”两栏分别填列。账户式 资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边列示负 债和所有者权益。资产各项目的合计等于负债和所有 者权益各项目的合计这一等式不变。 三、资产负债表项目的填列 1.“货币资金”项目，反映小企业库存现金、银行存款、其他货币资金的合计数。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。 2.“短期投资”项目，反映小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年的股票、债券和基金投资的余额。本项目应根据“短期投资”科目的期末余额填列。 3.“应收票据”项目，反映小企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据（银行承兑汇票和商业承兑汇票）。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。 4.“应收账款”项目，反映小企业因销售商品、提供劳务等日常生产经营活动应收取的款项。本项目应根据“应收账款”的期末余额分析填列。如“应收账款”科目期末为贷方余额，应当在“预收账款”项目列示。 5.“预付账款”项目，反映小企业按照合同规定预付的款项。包括：根据合同规定预付的购货款、租金、工程款等。本项目应根据 “预付账款”科目的期末借方余额填列；如“预付账款”科目期末为 贷方余额，应当在“应付账款”项目列示。属于超过1年期以上的预付账款的借方余额应当在“其他非流动资产”项目列示。 6.“应收股利”项目，反映小企业应收取的现金股利或利润。本项目应根据“应收股利”科目的期末余额填列。 7.“应收利息”项目，反映小企业债券投资应收取的利息。小企业购入一次还本付息债券应收的利息，不包括在本项目内。本项目应根据“应收利息”科目的期末余额填列。 8.“其他应收款”项目，反映小企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项。包括：各种应收的赔款、应向职工收取的各种垫付款项等。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额填列。 9.“存货”项目，反映小企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的成本。包括：各种原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料（包装物、低值易耗品等）、消耗性生物资产等。本项目应 根据“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“材料成本差异”、“生产成本”、“库存商品”、“商品进销差价”、“委托加工物资”、“周转材料”、“消耗性生物资产”等科目的期末余额分析填列。 10.“其他流动资产”项目，反映小企业除以上流动资产项目外的其他流动资产（含1年内到期的非流动资产）。本项目应根据有关科目的期末余额分析填列。 11.“长期债券投资”项目，反映小企业准备长期持有的债券投资的本息。本项目应根据“长期债券投资”科目的期末余额分析填列。 12.“长期股权投资”项目，反映小企业准备长期持有的权益性投资的成本。本项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额填列。 13.“固定资产原价”和“累计折旧”项目，反映小企业固定资产的原价（成本）及累计折旧。这两个项目应根据“固定资产”科目 和“累计折旧”科目的期末余额填列。 14.“固定资产账面价值”项目，反映小企业固定资产原价扣除累计折旧后的余额。本项目应根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”科目的期末余额后的金额填列。 15.“在建工程”项目，反映小企业尚未完工或虽已完工，但尚未办理竣工决算的工程成本。本项目应根据“在建工程”科目的期末余额填列。 16.“工程物资”项目，反映小企业为在建工程准备的各种物资