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26 4 Vol． 26 ，No． 4
第 卷 第 期 审 计 与 经 济 研 究
20 11 7 JOURNAL OF AUDIT ＆ ECONOMICS Jul． ，20 11
年 月
会计稳健性与资本投资效率的实证研究
1 2
，
刘 斌 吴娅玲
(1． ， 400044 ;2 ． ， 400067)
重庆大学经济与工商管理学院 重庆 重庆工商大学会计学院 重庆
［ ］ 2001 —2008 A ，
摘 要 选取 年 年我国 股上市公司为研究样本 检验会计稳健性与公司资本投资效率之间的
， 。 ， ( )
关系 进而考察会计稳健性的治理价值 实证研究发现 会计稳健性与资本投资无效率水平以及投资过度 不足
， ， 、
都显著负相关 这对我国上市公司而言 会计稳健性水平有助于缓解经理人与股东之间的代理冲突 降低投资者面
、 ， 。
临的信息不对称 抑制公司的过度投资或投资不足行为 进而改善公司的资本投资效率
［ ］ ; ; ;
关键词 会计稳健性 投资效率 投资过度 投资不足
［ ］F230 ［ ］A ［ ］1004-4833 (2011)04-0060-09
中图分类号 文献标识码 文章编号
、
一 引言
。 ，
会计稳健性原则又称谨慎性原则 根据国际财务报告准则的规定 稳健性原则是指企业对交易
、 ， ， 。
或事项进行会计确认 计量和报告时保持应有的谨慎 不应高估资产或收益 低估负债或费用 我国
， 、 、
新会计准则对会计稳健性也提出了要求 如在备抵项目的计提 债务重组的会计政策 收入确认的标
、 、 。 、
准 无形资产的处理 或有事项的处理等方面都有更为谨慎的规定 作为降低企业潜在诉讼成本 契
， ，
约成本以及政治成本的一项治理机制 会计稳健性可以协调公司内部各契约参与方利益冲突 保证契
［1］
， 。
约有效执行 减少信息不对称条件下契约各方的道德风险和机会主义行为
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