美国《海外账户税收合规法案》 简介及中国投资基金业的 相关法律义摘要.PDFVIP

美国《海外账户税收合规法案》 简介及中国投资基金业的 相关法律义务简述 Richard LeV ine * A aron Schum acher ** 周舒诞 *** 相 关 法 条 译 者 及 术 语 翻 译 支 持 :瞿 乃 明 ****董雷召***** 摘要：自2014年7 月1 日起在全球范围生效的 美囯《海外账户税收合规法案》（以下简称FATC A ) 旨在帮助美国政府查明美国纳税人的海外资产，但 该法案正逐渐成为各国政府纳税人信息自动共享 的全球新模式，其立法思路与机制由经济与合作组 织所采纳，深刻影响全球金融、银行等行业。我国 已原则上同意与美国签署《政府间协议》，协助美国 落实FATCA 。该《政府间协议》将实现两国纳税人 * 国 际 律 师 事 务 所 卫 达 士 律 师 事 务 所 （Withers Bergman L L P ) 法 律 顾 问 。 * * 国 际 律 师 事 务 所 卫 达 士 律 师 事 务 所 （Withers Bergman L L P ) 合 伙 人 。 * * * 国 际 律 师 事 务 所 卫 达 士 律 师 事 务 所 （Withers Bergman L L P ) 律 师 。 * * * * 北 京 优 笔 客 翻 译 中 心 总 经 理 。 * * * * * 北 京 优 笔 客 翻 译 中 心 高 级 翻 译 。 信息互享，即我国亦可利用该法案查明中国纳税人的海外资产，在当前 大力反腐和加紧对中国公民全球资产征税的大背景下，中美合作落实 FA T C A 符合两国利益。F A T C A 的各项细则异常复杂，且立足于更为 复杂的美国税法，国内金融业和银行业应谨慎对待，以免违反，某些与 美国相关的收入可能被征收3 0 % 的预提税。国内投资基金大都有法 律义务遵守FATCA ，本文将讨论国内投资基金及投资人在未来两年内 应分别如何应对，以免触犯雷区。 关键词: F A T C A ；政 府 间 协 议 ；预 提 税 ；应对措施 一、F A T C A 概述及其全球影响 (一）FA T C A 概述—— 立法背景和时间表 FATCA 是美国《海外账户税收合规法案》（Foreign Account Tax Compliance Act)[1]的简称，是美国的一部新法律也是当前全球税务、 金融和银行界热议的话题之一。FATCA 对全球多个法律领域和多个 行业的影响将甚为深远，中国的投资基金行业应及早了解该法并采取 应对措施。 FATCA 是美国税法的一部分，但它本身并不具备征税功能。 FATCA 是美国税法中信息报告系统的一部分，具体功能是查明美国纳 税人的离岸资产，防止美国纳税人通过复杂的离岸结构来掩饰海外资产 所有权并逃税。[2] FATCA 是 2010年作为 Hiring Incentives to Restore Employment Act of 2010的一部分在美国国会通过，正式在《美国联邦税 收法》新增第四章。[3] 按照美国税法的立法程序，国会在《美国联邦税 [ 1 ] F A T C A 作 为 美 国 《2 0 1 0 年 奖 励 雇 佣 恢 复 就 业 法 案 》（Hiring Incentives to Restore Employment Act of 2 0 1 0 ) 于 2 0 1 0 年 获 美 国 国 会 通 过 ，现 为 《美 国 联 邦 税 法 》（The Internal Revenue Code of 1986，as Am e n d e d ) 的 新 增 第 四 章 即 《美 国 联 邦 税 法 》第 1471条 至 1474条 。 [2 ] 与 众 多 国 家 采 取 属 地 原 则 作 为 征 税 基 础 不 同 ，美 国 对 “美 国 纳 税 人 ”的 全 球 收 入 征 纳 税 收 。 关 于 “美 国 纳 税 人 ”的 定 义 见 本 文 第 I V ( B ) 节 。 [ 3 ] 《美 国 联 邦 税 法 》第 1471 ～1474条 。 收法》这一层面立法，随后美国财政部依法制定实施细则（Treasury Regulations，以下简称《财政部实施细则》），实施细