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第八章 成本费用的计划和控制 本章学习要点：本章主要阐述成本费用管理的基本理论和基础知识，以及产品成本预测、 计划、控制、考核和分析的方法。通过学习要求了解产品成本费用的内容和作用，明确降低 成本费用的基本途径和管理的基本要求，掌握产品成本的预测、计划、控制的基本方法和考 核分析的指标。 8.1 成本费用概述 一、成本费用及其内容成本费用是企业在生产经营过程中所发生的各种资金耗费。 （一）制造成材的主要内容 1、直接材料 2 、直接工资 3、其他直接支出 4 、制造费用 （二）期间费用的主要内容 1、管理费用 2 、财务费用 3、销售费用 （三）不得列入成本费用的开支 二、成本费用指标的作用 （一）成本费用是补偿生产耗费的尺度 （二）成本费用是制定产品价格的重要依据 （三）成本费用是企业提高经营管理水平的重要因素 三、降低成本费用的基本途径 （一）节约人力，提高劳动生产率 （二）节约原材料和能源消耗 （三）合理使用机器设备，提高生产设备利用率 （四）提高产品质量，减少废品损失 （五）加强费用瞀管理，减少间接性支出 四、成本费用管理的基本要求 （一）确定成本费用开支范围，划清几个界限 1、划清收益性支出与资本性支出的界限 2 、划清成本费用与营业外支出的界限 3、划清本期成本费用与下期成本费用的界限 4 、划清在产品和产成品成本的界限 5、划清各种产品成本的界限 （二）加强成本费用管理的基础工作 （三）实行全面成本费用管理 （四）处理好与成本费用有关的各种关系 1、正确处理成本费用与产量的关系 2 、正确处理成本费用与产品质量的关系 3、正确处理目前成本费用与长远成本费用的关系 1 8.2 产品成本预测 成本预测方法常用的主要有以下几种： 一、预测目标成本主方法 目标成本是企业在一定时期内产品成本应达到的水平。 主要有以下几种： （一）倒扣计算法 首先要确定目标利润，然后从产品的预测销售收入中减去销售费用、应纳税金和目标利 润，其余额就是要应达到的目标成本。 （二）按成本降低率测算 就是根据本企业所要求的成本降低率来算目标成本。 （三）选择先进成本作为目标成本 二、预测计划期成本水平的方法——因素分析法 因素分析法是在上年成本水平的基础上，根据计划年度影响成本变动的各项因素，测算 产品成本的降低率和降低额，并且与计划年度的目标成本相比较以确定计划年度成本水平的 方法。 分三个步骤： （一）按上年平均单位成本计算计划年度总成本 1、预计上年平均单位成本 2 、按上年预计平均单位成本计算的上年预计平均单位成本计算出来以后，乘以计划年 度产量，就可以计算出按上年预计平均单位成本计算的计划年度产品总成本，这个部成本是 测算计划年度成本降低额的基础 （二）测算计划年度与成本有关的各项因素变动对成本降低率和降低额的影响 1、测算直接材料费用变动对成本降低率和降低额的影响程度 2 、测算直接工资变动对成本降低率和降低额的影响程度 3、测算制造费用变动对成本降低率和降低额的影响程度 4 、测算废品损失变动对成本降低率和降低额的影响程度 （三）汇总计算成本降低率和降低额 三、预测产品成本发展趋势的方法 （一）高低点法 是以历史成本资料中产品产量最高年份和最低年份的成本数据为代表，测算产品成本中 的固定成本和变动成本，以及计划年度一定产量下的总成本水平。 1、根据历史资料选择产量最高年份的成本和最低年份的成本。 2 、计算单位变动成本。 3、计算固定成本 4 、根据计划年度的产量测算计划年度产品总成本和单位成本。 （二）回归分析法 是根据历史成本资料，建立描述产量与总成本关系的回归直线方程，将产品成本分解为 变动成