第九章车辆购置税法车船税法和印花税法征收管理.pdfVIP

2015年注册会计师资格考试内部资料 税法 第九章　车辆购置税法、车船税法和印花税法 知识点：征收管理 ● 详细描述： 　　（一）纳税方法： 　　自行贴花、汇贴或汇缴、委托代征 　　1.自行贴花纳税：纳税人发生应税行为，应自行计算应纳税额，自 行购买印花税票，自行一次贴足印花税票并加以注销或划销，纳税义务才算 全部履行完毕。 　　2.汇贴或汇缴纳税 　　（1）此种方法一般适用于应纳税额较大或者贴花次数频繁的纳税 人。 　　（2）汇贴纳税法。当一份凭证应纳税额超过500元时，应向税务机 关申请填写缴款书或者完税凭证。 　　（3）汇缴纳税法。同一种类应税凭证需要频繁贴花的，可申请按 期汇总缴纳印花税。汇总缴纳的期限，由当地税务机关确定，但最长不得超 过 1个月。 　　（二）纳税环节 　　印花税应当在书立或领受时贴花。 　　（五）管理与处罚——违章处罚（了解） 　　印花税内容总结： 例题： 1.下列项目中，不符合印花税相关规定的是（）。 A.货物运输合同的计税依据为运输货物的金额 B.仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用 C.产权转移书据的计税依据是书据中所载的金额 D.资金账簿的计税依据为实收资本和资本公积的两项合计金额 正确答案：A 解析：选项A，货物运输合同的印花税计税依据一般为运输费金额，不包括 所运货物的金额和装卸费、保险费等。 2.关于印花税的计税依据，下列表述正确的是（）。 A.货物运输合同以运输费用和装卸费用总额为计税依据 B.建筑安装工程承包后又转包的，以承包总额扣除转包金额后为计税依据 C.以物易物方式进行商品交易签订的合同，以购销合计金额为计税依据 D.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工费和主要材料金额合计为计税 依据 正确答案：C 解析：选项A，货物运输合同的计税依据不包括所运货物的装卸费和保险费 ；选项B，建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费 用，如果施:£单位将自己承包的建设项目再分包或转包给其他施工单位，其 所签订的分包或转包合同，仍应按所载金额另行贴花；选项D，由委托方提 供主要材料的加工合同，其主要材料不作为计税依据。 3.下列关于印花税的说法中，正确的有（）。 A.对多贴花的凭证，不予退税 B.印花税应当在书立或领受时贴花 C.对财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花 D.伪造印花税票，由税务机关责令改正，并处以2000元以上5000元以下的罚 款 正确答案：A,B,C 解析：选项D:伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2000元以上1万 元以下的罚款；情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的 ，依法追究刑事责任。 4.根据印花税的有关规定，下列说法正确的有（）。 A.财产保险合同的计税依据为所保财产的金额 B.权利、许可证照的计税依据为应税凭证的件数 C.按年签订的流动资金周转性借款合同，规定最高限额的，以其规定的最高 限额为计税依据 D.建设工程勘察设计合同的计税依据为收取的费用 正确答案：B,C,D 解析：财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费金额，不包括所保 财产的金额。BCD三项符合税法规定。 5.根据印花税的有关规定，以下合同中属于购销合同的有（）。 A.出版单位和发行单位之间订立的图书订购单 B.二手房转让合同 C.商品房销售合同 D.发电厂与电网之间签订的购售电合同 正确答案：A,D 解析：AD属于购销合同；BC属于产权转移书据。 6.根据印花税的有关规定，下列说法正确的有（）。 A.有些合同签订时无法确认计税金额的，可以先不贴花 B.同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如未分别 记载金额的，税率从高计税贴花 C.国际货运，外国运输企业所持有的运输进出口货物的运费结算凭证免税 D.国际货运，托运方所持的运费结算凭证应缴纳印花