第十二章税收征收管理法账簿凭证管理.pdfVIP

2015年注册会计师资格考试内部资料 税法 第十二章　税收征收管理法 知识点：账簿、凭证管理 ● 详细描述： 　　（一）账簿、凭证管理 　　1.关于对账簿、凭证设置的管理 　　从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之 日起15日内设置账簿。 　　2.关于对财务会计制度的管理 　　备案制度。凡从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计 制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，自领取税务登记证 件之日起15日内，及时报送主管税务机关备案。 　　3.关于账簿、凭证的保管 　　账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关 涉税资料的保管期限，除另有规定者外，应当保存10年。 　　（二）发票管理 　　1.根据《征管法》第二十一条规定：“税务机关是发票的主管机关 ，负责发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督”。 　　2.对无固定经营场地或者财务制度不健全的纳税人申请领购发票 ，主管税务机关有权要求其提供担保人，不能提供担保人的，可以视其情况 ，要求其提供保证金，并限期缴销发票。 　　（三）税控管理 　　《征管法》中规定：不能按照规定安装、使用税控装置，或者损毁 或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下 的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。 例题： 1.下列关于发票管理的规定表述正确的有（）。 A.税务机关是发票的主管机关，负责发票的印刷、领购、开具、取得、保管 、缴销的管理和监督 B.纳税人申请领购发票，主管税务机关有权要求其提供担保人，不能提供担 保人的，可以视其情况，要求其提供保证金，并限期缴销发票 C.增值税专用发票由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制 D.发票不得跨省、直辖市、自治区使用 正确答案：A,D 解析：AD选项符合规定。选项B:这一规定只对无固定经营场地或者财务制度 不健全的纳税人实施，不是针对所有纳税人都实施的普遍规定。选项C:增值 税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票，按照国务院 税务主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国税局、地税局指定的企 业印制。 2.下列关于税务登记时限的表述中，正确的是（）。 A.从事生产经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起10日内办理税务登记 B.境外或协议企业在中国境内提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日 起30日内办理税务登记 C.从事生产经营以外的纳税人，应当自纳税义务发生之日起15日内办理税务 登记 D.税务登记内容发生变化的，应当自变更营业执照之日起20日内办理变更税 务登记 正确答案：B 解析：选项A:从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内 ，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记 ；选项C:从事生产经营以外的纳税人，应当自纳税义务发生之日起30日内 ，持有关证件向所在地主管税务机关申报办理税务登记；选项D:纳税人税务 登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记 之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。 3.按照《征管法》规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取（）或发生纳 税义务之日起15日内设置账簿。 A.营业执照 B.税务登记证 C.法人代码证 D.银行开户许可证 正确答案：A 解析：按照《征管法》的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执 照或发生纳税义务之日起15日内设置账簿。这里注意不要与领取税务登记证 之日起15日内进行财会制度备案相混淆。 4.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起（）内 ，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。 A.7日 B.10日 C.15日 D.30日 正确答案：B 解析：扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起 10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿 。 5.根据《税收征管法》及其《