现行地方税政策关注要点汇总.docx

现行地方税政策关注要点汇总 　一、车船税 　　 　　1.2013年3月起，挂车不再缴纳交强险，因此其车船税无法在保险机构代收代缴。建议各地及时按照《中华人民共和国车船税法》第7条的规定，明确纳税地点为车船的登记地主管机关大厅，或及时与同级车辆管理机构沟通，签订委托协议代收。 　　 　　2.加强对免税车辆的管理，严格按照减免税条件中对“农村居民拥有各类载货汽车”、“公共交通车辆”、“新能源车”、“节约能源车”的减免税规定，按规定填写《车船税减免税证明》。建议明确《车船税减免税证明》（国税发〔2011〕130号）文件规定的“经办人”“审核人”“批准人”的级别及权限。 　　 　　3.根据总局2013年42号公告规定，运载人员或货物为主的救护车等专用车辆需要征收车船税；车船税应纳税额计算时需含尾数据实计算应纳税额，建议适时进行检查，对未交足车辆进行补税。 　　 　　4.根据总局、交通运输部2013年1号公告规定，税务机关可以委托交通运输部门海事管理机构代为征收船舶车船税税款。 　　 　　5.由于多数基层地税系统征管软件没有专门的车船税数据库，建议按照《关于推进和规范车船税联网征收工作的通知》（税总发〔2014〕28号）文件规定，及时与同级财政、保监、保险等部门配合，尽快实现车船税联网征收，建立保险行业车险信息共享平台，掌握车船税底数。 　　 　　二、房产税 　　 　　6.关于房产税建制镇的具体征税范围，各省执行的不一致，建议总局结合国税发〔1999〕44号文件要求，明确范围由建制镇人民政府所在地（不含镇辖行政村）扩大为建制镇行政区划，已利基层执行。 　　 　　7.按照财税〔2000〕42号规定，对营利性的医疗机构免征3年房产税，免税期满后恢复征收，建议对医疗机构进行普查，对非营利性医疗机构是否按规定办理税务登记和减免税，对营利性医疗机构是否按规定办理登记和申报缴纳房产税。 　　 　　8.按照根据《中华人民共和国房产税暂行条例》的规定，房产税由产权所有人缴纳，因此单位转租房屋取得的租金收入不用缴纳房产税。但是，如果第一次出租时租金偏低不合理，税务机关可以依据《税收征管法》的有关规定进行核定。 　　 　　9.根据国税发〔2003〕89号规定，鉴于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税；但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。各地基层税务机关应加强项目巡查管理，纳税人规定申报纳税。 　　 　　10.适时开展房屋普查工作，按照国税发〔2005〕173号对中央空调等不可移动设施计征房产税的规定，对建筑面积1000平方米以上的建筑物开展检查，核查纳税人是否将附属设施并入房产原值开征房产税。 　　 　　11.对地下建筑物，按照财税〔2005〕181号文件规定计征房产税，适时对地下建筑是否征收房产税进行普查。 　　 　　12.按照财税〔2006〕186号文件，居民区内业主共有的经营性房屋需缴纳房产税，建议适时对相关房地产项目的物业等经营性房屋进行土地税的检查。 　　 　　13.根据财税〔2010〕121号文件规定，自2010年12月21日起，将地价计入房产原值征收房产税。选取有代表性的纳税人对此项工作进行抽查，堵漏征收。 　　 　　三、城镇土地使用税 　　 　　14.根据国税地字（1988）第15号规定，关于纳税人实际占用的土地面积的确定：纳税人实际占用的土地面积，是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积。尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积。据此对纳税人申报情况进行比对查询。 　　 　　15.按照财税〔2000〕42号规定，对营利性的医疗机构免征3年土地税，免税期满后恢复征收，建议对医疗机构进行普查，对非营利性医疗机构是否按规定办理税务登记和减免税，对营利性医疗机构是否按规定办理登记和申报缴纳土地税。 　　 　　16.按照财税〔2006〕56号规定，实际使用集体所有建设用地、但未办理土地流转手续的，由实际使用集体土地的单位和个人按规定缴纳土地税，建议对此类情况进行检查。 　　 　　17.按照财税〔2006〕186号文件，有偿取得土地纳税义务发生时间自合同约定的次月，建议适时对相关房地产项目土地税缴纳情况进行检查。 　　 　　18.按照财税〔2006〕186号文件，对利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的，其经营、办公和生活用地应征收土地税，建议适时开展普查工作。 　　 　　19.按照财税〔2008〕152号文件规定，对公园、名胜古迹的索道公司经营用地应纳土地税；根据土地税条例，对旅游景区的所有者是事业单位的需办理减免税