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《计算机审计》课程设计说明书 茶茶公司财务分析项目计算机审计 1财务分析概述 1.1财务分析的目的 财务分析对公司经理、投资人、贷款人和企业管理人员来说，都是至关重要的。不同人员进行财务分析的目的是不同的，归纳起来主要有以下四类：评价企业的财务状况；评价企业的资产管理水平；评价企业的获利能力；评价企业的发展趋势。此次审计人员运用财务分析的方法主要是为了对企业的财务状况进行审计。 1.2财务分析的内容 企业财务分析是根据企业财务报表对企业在一定时期内的经营情况、财务收支情况等状况进行的综合考察。其主要依据是企业财务报表，主要包括资产负债表、损益表、现金流量表及其他一些辅助材料。 此次财务分析审计主要方向集中在分析并审计企业的财务状况，了解企业资产的流动性、负债水平及企业偿还长、短期债务的能力，从而评价企业的财务状况。 2 EXCEL模板设计 2.1 EXCEL模板设计相关工作思路 此次excel模板设计共分为三个部分，分别是分析性程序、控制测试和实质性程序。 2.1.1分析性程序 分析性审计程序是一种审计方法，也被称为分析性程序，是指审计人员通过分析和比较信息(包括财务信息和非财务信息)之间的关系或计算相关的比率，以确定审计重点、获取审计证据和支持审计结论的一种审计方法。 分析性审计程序的作用大体可以分为以下5个方面：可以确定各种数据之间的关系；能够确认期望发生的变化是否发生；能够确认是否存在异常变化。只要发现异常变化，则内部审计师必须了解发生的原因，对该变化是否是错误行为、违法行为、违规行为、不正常交易或事件以及会计核算方法导致的后果进行确认；能够识别潜在的错误；能够发现潜在的违规或违法行为；能够识别其他不经常或不重复发生的交易或事件。 实施分析性程序常用的方法大概有5中左右，下面我简单介绍一下我所选用的比率分析法和趋势分析法。趋势分析：又称“水平分析”，它是一种最为常用的定量技术，是将 1 《计算机审计》课程设计说明书 当前数据与以前数据实行比较的一种测试，用以前数据为当前数据程序情况提供预测，通过分析随时间推移的账户余额、其他财务信息或经营信息产生的变化，观察存在的不正常的变化。在实质性测试和符合性测试中都能得以应用，常用的数据模型有平滑指数、加权平均和简单线性趋势等。如在内部审计中，审计人员可以用它确认被审计机构的业绩指标、关注重大变化和评价过去业绩如何作用于现在状况。使用趋势分析时，如果在比较期间内经营业务或会计处理发生了重大变化，无法对原始数据进行调整，则这种跨时间的比率是不可比的。 比率分析：主要被用来比较某一时点的财务报表账户间的关系，对于内部审计人员了解被审计机构的业务，识别出错地方，评价相对于其他实体的绩效与分析问题非常有用。如通过财务比率(现金备付率、效益性比率等)能够用于确定当前信息的合理性；内部审计人员在选择被审计机构时，通过对不同机构之间的关键财务信息进行比较后进行选择，如银行内部审计师选择贷款收益率偏离平均值最多的三个机构等。 2.1.2控制测试 控制测试指的是测试控制运行的有效性。控制运行有效性强调的是控制能够在各个不同的时点按照既定设计得以一贯执行。控制测试是为了确定被审计单位控制政策和程序的设计与执行是否完整与有效而实施的审计程序。注册会计师在了解被审计单位的内部控制之后，只有对那些准备依赖的内部控制执行控制测试，并确信其得到正确的执行时，才能减少实质性测试审计程序，从而减少审计取证工作，提高审计工作的效率。如图2-1所示： 图2-1控制测试 2．1.3实质性程序 实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。因此，注册会计师应当针对评估的重大错报风险设计和实施实质性程序，以发现认定层次的重大错报。实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。 2 《计算机审计》课程设计说明书 注册会计师在设计实质性分析程序时应当考虑的因素包括：对特定认定使用实质性分析程序的适当性；对已记录的金额或比率作出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性；作出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报；已记录金额与预期值之间可接受的差异额。考虑到数据及分析的可靠性，当实施实质性分析程序时，如果使用被审计单位编制的信息，注册会计师应当考虑测试与信息编制相关的控制，以及这些信息是否在本期或前期经过审计。 图2-2是我设计的银行存单检查表，除了应该具备的表头以外，所包括的项目有：开户银行、账号、币种、户名、存入日期、到期日、期末存单余额、期末账面余额、备注。 图2-2银行存单检查表 图2-3是我设计的对银行存款余额调节表的检查，所包含部分有项目、金额、备注以及是否需要审计调整。 图2-3 对银行存款余额调节表的检