第05章1持有至到期投资.pptVIP

总结 分期还本,分期付息债券 投资收益=实际利息=摊余成本×实际利率 期末摊余成本=期初摊余成本-（已偿还本金+票面利息）+（期初摊余成本×实际利率）-已发生的减值损失 溢折价的摊销额=实际利息-票面利息 * 分录 分期还本,分期付息债券 借：持有至到期投资-利息调整（或记借方） 应收利息(票面利息) 贷：投资收益（实际利息） 借：银行存款 贷：应收利息 (票面利息) 持有至到期投资-成本（面值） * 持有至到期投资的计量 处置原则：-兑现 借: 银行存款 贷:持有至到期投资-成本 (面值) 持有至到期投资-应计利息 (到期一次付息) 应收利息 (分期付息最后利息) * 处置-出售 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：持有至到期投资--成本（账面余额） 持有至到期投资--利息调整（账面余额） 持有至到期投资--应计利息（账面余额） 投资收益（差额） [或借：投资收益（差额）] 注：已计提减值准备的，还应同时结转减值准备 * 金融资产减值 企业应当在资产负债表日持有至到期投资的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当