第十讲 税收效应与税收转嫁.ppt

第十章 第一节 税收与经济增长 第二节 税收的微观经济效应 第三节 税负的转嫁与归宿 第一节 税收与经济增长 1、宏观税率 T/GDP OR T/GNP 宏观税率的口径 2、微观税率 企业税收负担率 个人税收负担率 税收弹性： A T B 税率禁区 税率100% 税收收入 拉弗曲线 0 拉弗曲线是说明税率与税收收入和经济增长之间的函数关系的一条曲线。说明： 一、高税率不一定能取得高收入，而高收入也不一定要实行高税率； 二、取得同样多的税收收入可以实行高税也可以实行低税，低税可以刺激生产、促进经济增长、扩大税基，促进税收增加，主张低税政策。 三、税率、税收收入和经济增长之间存在着相互依存、相互制约关系，在理论上存在一种兼顾税收收入和经济增长的最优税率，保持一定的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。 拉弗曲线 影响宏观税率的因素 经济增长方式 产业结构 税率形式 税收环境 合理税负水平的判断标准 经济增长标准 ： 课及税源，但不伤及税本 政府职能标准：依国情而异 税收的经济效应 是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的反应，或者是指国家课税对微观主体的劳动、消费、生产、投资、储蓄等经济决策产生的影响，也即税收的调节作用。表现为收入效应和替代效应两个方面。 第二节 税收的微观经济效应 第二节 税收的微观经济效应 税收与生产、消费和劳动 税收对生产的替代效应与收入效应 税收对消费的替代效应与收入效应 税收对劳动的替代效应与收入效应 税收与储蓄和投资 税收对消费的替代效应和收入效应 第三节 税收转嫁与归宿 税收转嫁与归宿研究的是税收负担转移的过程和结果问题。 一、概念 税收转嫁：指纳税人在缴纳税款之后，通过提价或压价，将部分或全部税款转移给别人负担的过程。 税收归宿：是税负转嫁过程的终点，也就是税收负担的实际承担者。 二、税收转嫁的形式 前转（顺转） 后转（逆转） 混转（散转） 辗转转嫁 消转 纳税人通过压低进货价格将税款转移给供货商 转嫁行为发生多次 纳税人通过提高货物的价格将税款转移给购买者 纳税人用降低课税品成本的办法使税负从新增利润中得到抵补。 烟厂 烟商 烟民 烟叶商 烟农 T 三、转嫁的一般规律 由征税引起的价格变动的程度，取决于商品的需求弹性和供给弹性 需求弹性对税负转嫁的影响：（前转）需求弹性高---前转较困难 　　　　　　　　　 需求弹性低---前转较容易 供给弹性对税负转嫁的影响:（后转） 　 供给弹性高---税负转嫁较困难 　供给弹性低---税负转嫁较容易 　　　　　　　　　　　　　　 三、转嫁的一般规律 商品课税易转嫁，所得课税不易转嫁。 供给弹性大、需求弹性小的商品课税易转嫁，供给弹性小、需求弹性大的商品课税不易转嫁。 课税范围越宽越容易转嫁，课税范围越窄越难转嫁。 对垄断商品课税容易转嫁，对竞争性商品课税收不易转嫁。 从价税易转嫁，从量税不易转嫁。 讨论题 1、宏观税率与经济增长是否必然呈反向变化关系？ 2、税收中性原则与税收效应之间有什么关系？ 3、价格可以变动是税收转嫁的前提条件吗？ 4、为什么税收转嫁在很大程度上受课税对象供求弹性的影响？ 5、税收转嫁与归宿理论对于税制建设有何意义？ 6、如何理解对生活必需品课税具有累退效应 ？ 案例： 房产税之争 第四节 税收的规避 避税：指纳税人采取合法手段减轻或免除税赋的行为。 避税手段： 改变产业组织形式； 转移居所或转移财产； 税收筹划 消转