行政事业单位内部控制04.pptVIP

四、行政事业单位内部控制 具体规范：往来资金 1、往来资金的含义 往来资金，是指单位在业务活动中与外单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项。 主要包括暂存暂付、应收应付等款项。 2、行政事业单位往来资金内部控制制度的重点 （1）往来资金内部控制的职责分工、权限范围和审批程序应当明确，人员配备应当科学合理； （2）往来资金业务的发生依据应当充分适当，支付审批程序应当规范； （3）往来资金的发生、结算、清理等环节的控制流程应当清晰。对其发生事由、结算金额、结算时间、结算要求、清理依据和要求等应当有明确的规定。 3、行政事业单位往来资金内部控制的岗位分工与授权批准 （1）行政事业单位应当建立往来资金业务的岗位责任制，明确相关岗位的职责权限，确保办理往来资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 （2）往来资金业务的不相容岗位至少应当包括： ①往来资金支付的审批与执行； ②往来资金的会计记录与审核监督。 ③出纳人员不得兼任往来资金账目的登记工作。 （3）应当建立往来资金发生核准制度。在每笔往来资金业务发生前，单位负责人或授权人员和财务人员应对其发生依据的合法性、合规性、合理性等方面予以审核、批准，确保业务的真实性、有效性