王晓敏-税务筹-所得税新.pptVIP

第九章企业所得税的税务筹划;;学习重点、要求;第一节 所得税优惠政策的运用;企业所得税的税收优惠政策;;注意;从事农、林、牧、渔业项目的所得是指：;国家重点扶持的公共基础设施项目;符合条件的环境保护、节能节水项目;符合条件的技术转让所得;区域优惠;小型微利企业;高新技术企业;过渡性税收优惠;其他优惠;企业所得税应纳税所得额 第五条　企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 ;政策解读：;1.不征税收入 第七条　收入总额中的下列收入为不征税收入：　 （一）财政拨款；　　（二）依法收取并纳入财政管理的行 政事业性收费、政府性基金；　　（三）国务院规定的其他不征税收入。;第六条　企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入。 ;2. 免税收入;股息分派的税务筹划;3. 减计收入; （一）可税前扣除的项目 第八条　企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。;;（三）公益性捐赠支出 第九条　企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。;;节税思路;案例1：“拉长企业杠杆”，消化招待费用;;;;;案例2：“拉长企业杠杆” 分散广告费用;方案一：拉长企业杠杆;方案二：分散广告费用;;针对这两个案例，需要说明四点：;;;（六）固定资产折旧费;;加计扣除;可弥补亏损;税筹案例：股权转让的税收筹划 ;抵扣应纳税所得额;国税局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知国税发〔2009〕87号? ;;应纳税额的计算 第二十二条　企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免???抵免的税额后的余额，为应纳税额。 ;政策解读：;民族自治地方的减免税;税额抵免;例9-5;税筹案例二：国际反避税案例;税筹案例二：国际反避税案例（续）;税筹案例二：国际反避税案例（续）;税筹案例二：国际反避税案例（续）;