1.1.建筑业“营改增”最新知识问答.pdfVIP

第一章 增值税的基本规定 第一节 关于增值税 1.什么是增值税？ 答：增值税是对销售或者进口货物、提供加工、修理修配 劳务以及提供应税服务的单位和个人就其实 现的增值额征税的一个税种。增值税具有以下特点： (1) 增值税仅对货物或者劳务销售额应税服务中没有征过税的那部分征收增值税，在本环 节征收时，允许扣除上一环节 购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务已征税款， 不重复征税，具有中性税收的特点。它消除了传统的间接税制在 每一环节按销售额全额道 道征税所导致的对转移价值的重复征税问题。 (2) 增值税制的核心是税款的抵扣制度。我国增值税采用凭专用发票等抵扣凭证进行抵扣， 增值税一般纳税人购人应税货物、劳务或者应税服务，凭取得的扣税凭证上注明的增值税额 在计算缴纳应纳税金时，在本单位销项税额中予以抵扣。 (3) 增值税实行价外征收。对销售货物、提供加工修理修 配劳务或者提供应税服务在各 环节征收的税款，附加在价格以外 自动向消费环节转嫁，最终由消费者承担。 (4) 增值税纳税人在日常会计核算中，其成本不包括增值税。 2.增值税与营业税有哪些区别？ 答：增值税与营业税的主要区別如表3-1: 第二节 关于增值税的纳税人 1.如何确定增值税的纳税人？ 答：依据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共 和国国务院令第538 号）（以下简称《增值 税暂行条例》）第— 条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物 的单位和个人，为增值税的纳税人。 依据《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳人 营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013] 106 号）（以下 简称财税[2013] 106 号文件）中附件一《营业税改征增值税试 点实施办法》（以下简称《试 点实施办法》）第一条规定，在中 华人民共和国境内提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服 务的单 位和个人，为增值税纳税人。 依据《财政部国家税务总局关于将电信业纳人营业税改征 增值税试点的通知》（财税[2014] 43 号）（以 下简称财税 [2014] 43 号文件）第一条规定，在中华人民共和国境内（以下 称境内）提供电信业服务的单 位和个人，为增值税纳税人。 2.境外的单位或者个人在境内提供应税服务如何纳税？ 答：依据财税[2013] 106 号中附件一《试点实施办法》 第八条规定，中华人民共和国境外（以下称境 外）的单位或者 个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理 人为增值税扣缴义务人； 在境内没有代理人的，以接受方为增值 税扣缴义务人。 3. 以承包、承租、挂靠方式经营的如何纳税？ 答：依据财税[2013] 106 号中附件一《试点实施办法》 第二条规定，单位以承包、承租、挂靠方式经 营的，承包人、承 租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠 人（以下统称发包人） 名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。 4.增值税纳税人分为哪两类？如何划分？ 答：增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人 为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 (1) 从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人 （指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销 售额占年应税销售额的比重在 50% 以上。），以及以从 事货物生产或者提供应税劳务为主， 并兼营货物批发或者零售的 纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在 50 万 元以下（含本数，下同）的； (2) 应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）超过财政部和国家税务总局 规定标准（500 万元（含本数））的纳税人为一般纳 税人，未超过规定标准的纳税人为小规 模纳税人。 5.纳税人年应税销售额如果超过标准，是否自动成为一般纳税人？ 答：纳税人年应税销售额超过规定标准的，不会自动成为 一般纳税人，应该在申报期结束后20 个工 作日内按照规定办理 相关手续。 纳税人向主管税务机关填报《增值税一般纳税人资格登记表