第五章现金流量表--企业发展的造血干细胞.pptVIP

（5）“固定资产报废损失”项目，反映企业本期固定资产盘亏发生的损失。 （6）“公允价值变动损失”项目，反映企业持有的采用公允价值计量、且其变动计入当期损益的金融资产、金融负债等的公允价值变动损益。 （7）“财务费用”项目，反映企业本期发生的应属于投资活动或筹资活动的财务费用。 （8）“投资损失”项目，反映企业本期投资所发生的损失减去收益后的净损失。 （9）“递延所得税资产减少”项目，反映企业资产负债表“递延所得税资产”项目的期初余额与期末余额的差额。 （10）“递延所得税负债增加”项目，反映企业资产负债表“递延所得税负债”项目的期初余额与期末余额的差额。 （11）“存货的减少”项目，反映企业资产负债表“存货”项目的期初余额与期末余额的差额。 （12）“经营性应收项目的减少”项目，反映企业本期经营性应收项目（包括应收票据、应收账款、预付款项、长期应收款和其他应收款中与经营活动有关的部分及应收的增值税销项税额等）的期初余额与期末余额的差额。 （13）“经营性应付项目的增加”项目，反映企业本期经营性应付项目（包括应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、长期应付款、其他应付款中与经营活动有关的部分及应付的增值税进项税额等）的期初余额与期末余额的差额。 五、现金流量表分析的目的　　（1）评价企业利润质量企业利润质量的一个关键就是观察利润受到现金流量支撑的程度。通过现金流量表中的间接法，可以充分了解利润与现金流量之间差异的大小和原因，真实评价企业利润质量。　　（2）分析企业财务风险，评价企业风险水平和抗风险能力。　　负债水平过低，会导致企业不能获得财务杠杆收益，但负债水平过高，又会引起较大的财务风险。这种财务风险的承担能力与企业现金流量状况直接相关，如果企业债务到期没有足够的现金归还，这种风险就会转化为真实的危机，甚至导致破产，反之如果现金充裕，现金流量状况稳定，则可以承担较高的负债水平，同时获得较高的杠杆收益。　　 对于现金流量表的分析可以满足会计信息使用者对企业未来偿债现金流预测和判断的需要。　　（3）预测企业未来现金流量　　对现金流量表的分析将历史现金流量与未来现金流量联系起来，满足会计信息使用者的要求。 六、现金流量表的编制 编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种：直接法和间接法　　（1）直接法：是指按照现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量，在直接法下，一般是以流量表中的营业收入为起点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。　　这种方法便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景。 （2）间接法：是指以净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生现金流量。　　这种方法便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。　　两种方法得到的经营活动现金净流量应当相等。 -工作底稿法 -1.采用工作底稿法编制现金流量表，就是以工作底稿为手段，以资产负债表、利润表中的数据为基础，结合有关账户记录及其明细资料，对现金流量表每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表 2.基本程序: 第一，将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏 第二，根据当期所编制的资产负债表和利润表，结合账户明细资料，对当期业务进行分析并编制调整分录 第三，将调整分录过入工作底稿中的相应部分 第四，核对调整分录，借贷合计应该相等，资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后，应当等于期末数 第五，根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表 -T形账户法 -1.采用T形账户法编制现金流量表，就是以T形账户为手段，以利润表和资产负债表中的数据为基础，结合有关账户记录及其明细资料，对现金流量表每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表 -2.基本程序： 第一，为资产负债表和利润表中的所有非现金(包括现金等价物)项目开设T形账户，并将各自的期末期初变动数(期末数-期初数)过入各该账户 第二，开设一个大的“现金及现金等价物”T形账户，账户两边均分为经营活动、投资活动和筹资活动三部分，其左边反映现金的流入，右边反映现金的流出 第三，以利润表为基础，结合资产负债表分析每一个非现金项目的增减变动，并据此编制调整分录 第四，将调整分录过入各T形账户，并进行核对，各账户所记录的借贷方金额相抵后的余额应与原过入各账户的期末期初变动数相等 第五