6个人所得税会计(76页).pptVIP

A, 代扣代缴单位的会计处理一.支付工资、薪金代扣代缴所得税P478例1：某企业为张某、李某每月各发工资4200元。但合同约定，张某自己承担个人所得税；李某个人所得税由该企业承担，即李某收入4200元为税后所得。月末发工资时，企业会计处理如下：为张某扣缴个人所得税时：张某应纳个人所得税=（4200-2000）*15%-125=205元发放工资时作会计分录如下：借：应付工资 4 200 贷：库存现金 3 995 应交税费-代扣代缴个人所得税 205为李某承担税款时：由于李某工资为税后所得，则需要换算为税前所得，再计算个人所得税。计算如下： 应纳个人税所得额=（不含税收入额-扣除标准- 速算扣除数）/（1-税率）应纳个人所得税=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数企业应为李某承担税款如下：（4200-2000-125）/（1-15%）*15%-125=241.18元计提个人所得税时作会计分录如下：借：管理费用等 241.18 贷：应付工资 241.18 发放工资时作会计分录如下：借：应付职工薪酬 4 441.18  贷：库存现金 4 200.00 应交税费-代扣代缴个人所得税 241.18 二.承包、承租经营所得应缴所得税p600例2：李某与事业单位签订承包合同经营招待所，合同规定承包期为一年，李某全年上交费用20 000元，年终招待所实现利润65 000元。区别情况：P:479李某是5级超额累进税率。应纳个人所得税如下：应纳税所得额=承包经营利润-上交费用-每月费用扣减合计 =65 000-20 000-2000*12=21000元应纳税额=全年应纳税所得额*适用税率-速算扣除数 =21000*20%-1 250=2950元1，自己申报纳税。2，发包、出租方在收到李某缴来承包（租）费时，做分录如下：借：银行存款 20 000 贷：其他业务收入 20 000 三.支付劳务报酬、特许权使用费、稿费、财产租赁费代扣代缴所得税P479例3:王工程师向一家公司提供一项专利使用权，一次取得收入50 000元。王某应缴纳的个人所得税如下：应纳税额=50 000*（1-20%）*20%=8 000元该公司计提扣缴个人所得税时作会计分录如下：借：无形资产 50 000 贷：应交税费-代扣代缴个人所得税 8 000 库存现金 42 000该公司实际上交扣缴的所得税时作会计分录如下：借：应交税费-代扣代缴个人所得税 8 000  贷：银行存款 8 000 四. 代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税P480例4：某储户1999年2月1日存入银行一年期存款40 000元，年利息为3.78%，到期日（2000年2月1日）全部取出；该储户又于1999年7月11日存入定期一年的存款20 000元，于2000年7月11日全部取出。银行应代扣该储户利息税计算如下：第一笔存款：应付利息=40 000*3.78%=1 512元应计税利息=1 512/12*3=378元应扣利息税=378*20%=75.6元银行向储户支付存款本息并代扣利息税，作会计分录如下：借：应付存款 40 000.00 应付利息 1 512.00 贷：银行存款 41 436.40 应交税金-代扣个人所得税 75.60 第二笔存款：应付利息=20 000*3.78%=756元应计税利息=（756/360）*（8*30+10）=525元应扣利息税=525*20%=105元