基于风险导向的财务内部控制审计研究.pdfVIP

…圈圈圈 基于凤险导向的财务内部控制审计研究 . 马妙娟 {摘要]本文通过分析财务内部控制审计的内涵及基于凤险导向下财务内部控制审计的重要性等， 并对财务内部控制审计存在的问题进行了分析，探讨了凤险导向财务内部控制审计的具体运用， 以 期能够增强企业凤险防范意识， 提高企业财务内部控制审计的效果。 [关键词]风险导向财务内部控制审计 控制审计不但需要审计人员具有较高 2002 年安然世通财务舞弊案发 作，并且重新修订了重大缺陷和重 要缺陷的含义。我国财务内部控制 的专业胜任能力，还要求审计人员具 生后，美国国会建立了上市公司会 计监管委员会(PGAOB) ，通过了《萨 审计起步相对较晚， 2011 年印发的 有较高的职业判断能力;第一，如何 班斯·奥克斯利法案))，并且为了对 《企业内部控制审计指引实施意见》 评价内部控制缺陷。在控制测试完成 上市公司监管委员会进行监督，授 为我国深化财务内部控制审计奠定 后，审计人员通过大量的职业判断来 权美国证券委员会加大外部监管力 了制度基础，也为内部控制审计提 评价内部控制，并对审计范围和设计 度， 以预防上市公司财务丑闻。该法 出了具体、明确的指引。但是随着社 审计意见类型进行确定。第二，编制 案强化了会计职业监管、证券市场 会经济的不断发展，如何提高企业 审计计划复杂性大。公司财务内部控 监管，是国际社会开展财务内部控 财务内部控制审计的效果， 成了亟 制存在着很大的差异性，具有多样性 待解决的问题。 的特征，如: 不同的公司具有不同的 制审计借鉴的依据，有助于企业完 善内部控制，促进财务内部控制审 规模、不同的经营性质，从而会导致 -、财务内部控制审计的主要特点 计的发展。《萨班斯，奥克斯利法案》 在编制审计计划的时候，审计人员如 规定，上市公司高管应评估年中和 在审计财务报表的过程中，对财 果直接运用标准化的设计计划格式， 年度与财务报告相关的内部控制的 可能会导致无法识别出重大内部控制 务报表层次和认定层次的重大错报风 有效性，并披露相关的内部控制评 薄弱点，因此要具体问题具体分析。 险进行识别和评估，才能完善财务内 估报告。由此，上市公司需要出具财 部控制。财务内部控制审计主要具有 @财务内部控制审计从关注公司层面 务内部控制审计报告，对财务内部 以下几个特征: ①审计内容涵盖公司 的控制到重要会计账户，要求审计人 控制进行审计。 2004 年，美国上市 所有重大方面的财务报告内部控制的 员使用自上而下的审计方法，最后到 公