企业财务会计第十一章(79页).pptVIP

第一节 收 入 一.收入的概念和特征 （一）收入的定义 收入既是一个会计要素，也是形成企业利润的主要来源。 对收入的界定，有广义.狭义之分。一般来讲，狭义的收入是指企业在日常活动中所形成的经济利益的总流入，将利得排除在外。 第二节 费 用 一.费用的确认 （一）含义 费用有狭义和广义之分。 1、广义的费用泛指企业各种日常活动发生的所有耗费。 2、狭义的费用仅指与本期营业收入配比的那部分耗费。 （二）确认 费用应按照权责发生制和配比原则确认，凡应属于本期发生的费用，不论期款项是否支付，均确认为本期费用；反之，不属于本期发生的费用，即使其款项已在本期支付，也不确认为本期费用。 第三节 利 润 一.利润的构成 利润是企业一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额、净利润三个层次。 （二）会计处理 1.结转损益类中的收入账户时 借：主营业务收入  其他业务收入  营业外收入 投资收益 贷：本年利润 3.结转“本年利润”账户贷方余额时 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 若结转“本年利润”账户借方余额时做相反的会计分录。结转后“本年利润”账户应无余额。 （二）利润分配的会计处理 1、净利润分配的会计处理 【例11-25】20×7年，A公司实现净利润90万元，并按规定进行利润分配。有关账务处理如下： （1）年终净利润的结转。即年终决算时，将全年实现的净利润从“本年利润”账户转入“利润分配——未分配利润”账户： 借：本年利润 900 000 贷：利润分配——未分配利润 900 000 （3）根据股东大会决议，提取任意盈余公积金50 000元；分派普通股现金股利400 000元： 借：利润分配——提取任意盈余公积 50 000 ——应付现金股利 400 000 贷：盈余公积——任意盈余公积 50 000 应付股利 400 000 在我国，企业亏损弥补的途径大致有三种。 ①用以后年度的税前利润弥补。具体从亏损发生后的第一个盈利年度计算，连续弥补期限不得超过5年。 ②用以后年度的税后利润弥补。这是企业亏损超过了规定的税前利润弥补期限，其未弥补完的金额可用税后利润弥补。 ③用盈余公积弥补。 根据董事会或类似机构批准补亏的盈余公积数额，作： 借：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积 贷：利润分配——盈余公积补亏 年终，再将上述金额从“利润分配——盈余公积补亏”转至“未分配利润”明细账户贷方，最终完成亏损的账面弥补。 递延所得税与所得税费用计算表 金额单位：元 2 000 2 000 2 000 2 000 所得税费用=⑧-（⑩-⑨） -375 -125 125 375 本期增加（减少） 0 375 500 375 期末余额⑩=本期⑤×25% 375 500 375 0 期初余额⑨=上期⑩ 递延所得税资产 1 625 1 875 2 125 2 375 应交所得税⑧=⑥×⑦ 25% 25% 25% 25% 适用税率⑦ 6 500 7 500 8 500 9 500 纳税所得额⑥ 0 - 1500 -2 000 -1 500 期末暂时性差异⑤=③-④ 0 2 500 5 000 7 500 计税基础④=原价-② 0 1 000 3 000 6 000 账面价值③=原价-① 10 000 7 500 5 000 2 500 累计税法折旧② 2 500 2 500 2 500 2 500 税法折旧 10 000 9 000 7 000 4 000 累计会计折旧① 1 000 2 000 3 000 4 000 会计折旧 20×8年 20×7年 20×6年 20×5年 年度 项目 （五）所得税的会计处理 所得税的核算内容包括递延所得税.应交所得税与所得税费用。会计上，分设“递延所得税资产”、“递延所得税负债”、“应交税费——应交所得税”以及“所得税费用”账户进行核算。其中，“所得税费用”属于损益类账户，采用账结法结算利润的企业，期末应将本账户余额结转至“利润分配——未分配利润”账户；结转后，该账户没有余额。 【例11-21】承上【例11-20】，甲公司20×5年至20×8年有关所得税核算的会计处理如下： （1）20×5年：因设备的账面价值6