企业集团预算控制(123页).pptVIP

（四）“资本减免”政策移植到集团内部折旧政策的具体作法： 教材将具体做法分4步进行，详见教材P133—134 举例： K企业集团下属的甲生产经营型子公司，2001年8月末购入A设备，价值1000万元。政府会计直线折旧期为5年，残值率10%；税法直线折旧率为12.5%，无残值；集团内部首期折旧率为50%（可与购置当年享受），每年内部折旧率为30%（按设备净值计算）。2001年，甲子公司实现会计利润800万元，所得税年30%。要求： （1）计算甲子公司2001年的实际应税所得额与内部应税所得额。 （2）计算会计应纳所得税、税法应纳所得税、内部应纳所得税。 （3）说明母公司与甲子公司之间应如何进行相关的资金结转。 解：（1） 2001年甲子公司会计折旧额 =1000×（1—10%）÷5×4/12 =60（万元） 2001年甲子公司税法折旧额 =1000×12.5%×4/12=41.67（万元） 2001年甲子公司内部首期折旧额 =1000×50%=500（万元） 2001年甲子公司内部每年折旧额 =（1000—500）×30%=150（万元） 2001年甲子公司内部折旧额合计=500+150=650（万元） 2001年甲子公司实际应税所得额=800+60—41.67=818.33（万元） 2001年甲子公司内部应税所得额800+60—650=210（万元） （2） 2001年甲子公司税法（实际）应纳所得税=818.33×30%=245.5（万元） 2001年甲子公司内部应纳所得税=210×30%=63（万元） （3）内部与实际应纳所得税差额为182.5（万元）（63—245.5），由母公司划拨182.5（万元）资金给甲子公司。 第三节 固定资产存量重组 一、固定资产存量重组的概念及战略意义 1、固定资产存量重组的定义 P134 2、固定资产存量重组的战略意义 P134 二、固定资产存量重组指导思想与基本策略 （一）固定资产存量重组的指导思想为教材 P134—136 4个小标题 （二）固定资产存量重组的基本策略（具体操作） 1、谋求核心产业优势，进行存量固定资产有序调拨 P134—135 分7步进行 2、遵循经济性与效率原则，剥离不良或不适用的存量固定资产，实现存量固定资产的有效置换与结构优化。 （1）对于非相关固定资产，应尽可能进行剥离出让，收回占用资金，购入相关固定资产，达到固定资产置换。 （2）对于与主导产业相关的存量资产，要极积发挥它们的作用。带病的固定资产应停机修理或报废出让等。 3、在存量固定资产重组中，利用无形资产的股合功能与催化激劢功能，即消除有形资产与无形资产的“对称破损”实现彼此间的对称协调。 4、统筹兼顾，实现资产重组的配套性。 （1）在存量固定资产重组过程，对与之配套的存量流动资产加以关注。 （2）对存置的流动资产，要从收益能力与变现角度进行区别，按不同情况进行不同的处理P136 本章小结六点希望同学们掌握，并有计算题一条，作为课外作业。 第七章 企业集团无形资产投资政策与管理策略 本章有三节讨论6个问题，其中第三节不作要求，本章无计算题。 第一节 无形资产功能与营造战略 一、无形资产的特性与功能 无形资产是指一种没有具备实物形态的资产，是一种特殊的资产。因为它表现在观念形态上——存在着非实体性。比较“硬”性特征的有形资产，无形资产则属于一种“软”资产，它除了具有有形资产的某些属性外，更有着自身的特性与功能效应，主要表现在三个方面： （一）本质的财富性 无形资产与有形资产一样，是企业集团的宝贵财富。所不同的是，无形资产主要缘于知识经济的创造，只有通过交换时才能展示出来，交换次数越多，其财富性或价值贡献能力也就越加显著。 （二）功能利销性 企业集团主要产品的商标、品牌是无形资产，这种主导产品在市场的激烈竞争中，由于产品的质量、功能、造型等方面胜于市场上的同类产品，并得到广大客户认可，产生成为“名牌”产品并占据了竞争的优势，对市场空间的扩大和占有率的提高将发挥着巨大的功效。 （三）价值的核变性 优良的信誉，知名的商标和品牌，如同一个“中子”，对企业集团的价值增值可以释放出无法估量的“核聚变”般的能量。国际权威资产评估机构统计表明，对价值增值方面，无形资产超过有形资产4—5倍，品牌价值则是年营业收入的2—4倍。 二、无形资产的营造战略 企业集团无形资产的形成主要有三个方面：一是自己创；二是自然地理；三是特权赋予。第一方面在于企业自身的努力，它是主要的方面，没有第一方面，二、三两方面也决难长久。驰名的商标、品牌、崇高的信誉和形象不是天生的。因此，无形资