基于中间组织协调视角的母子公司财务控制研究.pdfVIP

第 25 卷第2 期 审计与经济研究 Vol. 25 , No . 2 2010 年3 月 JOURNAL OF AUDIT ECONOMICS Mar. , 2010 基于中间组织协调视角的母子公司财务控制研究 刘剑民 (江西财经大学会计学院， 江西南昌 33∞13 ) [ 摘 要]中间组织内部的管理协调机制是单-企业权威与市场个体问非权威因素的混合。 作为一种 中闲组织，母子公司内部财务控制关系的基础形式是权威性财务控制，具体表现为-系列高度规则化与运行层级 化的财务制度、财务业务程序和财务技术规范。 但科层权威性财务控制不能满足母子公司作为中间组织内部财务 关系协调的要求. 为达到合理的财务控制效果，需要母子公司 间 的信任机制、财务文化以及社会控制机制等非权威 锥财务控制来改造权威性财务控制。我国大量母子公司逆向成长的特殊性也决定了将发展非权威性财务控制方 法作为财务工作的重心。 [ 关键词}中间组织;母子公司:权威性财务控制:斗争权威性财务控制;财务控制效果 [中图分~号J F235 . 99 [ 文献标识码1 A [ 文章编号]1∞4 -4833 ( 2010)02 -∞70-05 视角， 沿着母子公司这一特殊中间组织结构协调机 -、 引言 制的变化来划分母子公司之间的财务控制的形式， 近年来，随着我国母子公司的迅速成长，母子公 以提供分析我国母子公司财务控制问题的新视角。 司财务控制过度与不足的问题受到越来越多的理论 二、 中间组织协调:权威性与非权威性的综合 与实务工作者的关注。 在实践中，经常是母公司对 从科斯的理论来看，企业作为市场失灵的替代 子公司财务失控或控制得过多、过死交替出现， 使得 物意味着市场上的交易逐渐被企业内部的管理协调 实务工作者不断尝试财务控制具体方法的创新来解 决这些问题。 在财务理论界，大量财务理论研究成 所取代，同样，由于企业科层管理困境的存在，市场 果涌现出来，但是以往对母子公司财务控制造度性 在企业管理的失灵领域也替代着企业。但是这种传 统的企业一市场二分法越来越不适应当今企业的 的研究主要集中在以母子公司为主体的企业集团财 管理活动。 正如理查德森所说: 在企业与市场两种 。一般认为， 以母子公司为主体的 务控制模式方面 企业集团财务控制存在三种模式:集权式的财务控 基本的制度形式之间，存在着一直被人们忽视的第 三种组织活动的基本制度形式，即组织间协调( 1 ) 。 制模式， 分权式的财务控制模式和介于集权与分权 之间的混合财务控制模式。笔者认为以往对母子公 这种组织间协调也即威廉姆森所谓的中!可性 司财务控制的研究只是从权力角度考虑的，很少考 体的内部协调，他认为纯市场组织和纯科层组织之 虑母子公司作为一种特殊中间组织的管理控制职 间必然存在着大量的不同类型的中间组织、模式。 能。因此，对母子公司财务控制作为一种管理职能 孩照理查德森与威廉姆森的关于组织、间协调的 的研究是不完擎的，对于集权与分权的选择也就往 观点，企业内的一些活动既不