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某市娱乐城隐匿收入偷税案 2004-12-01 11:11:05 一、案情(一)纳税人基本情况??? 根据群众举报，某市稽查局对该市某娱乐城19xx年度缴纳的地方各税情况进行了检查，重点检查了企业所得税、营业税和个人所得税。??? 该娱乐城属于集体企业，主要经营保龄球、台球、舞厅、卡拉OK等娱乐项目。19xx年经营收入336万元，申报应纳税所得额67万元。(二)主要违法事实??? 1．营业税??? 取得收入时，以收据代替发票，收入不入账，共开出收据金额合计156000元，饮料、烟酒、小食品的收入和出租车辆的收入合计261709元，挂在“其他应收款”账户中，未计入收入账。依据《中华人民共和国营业税暂行条例》的规定，应补缴营业税(156000+261709)X10％=41770.9(元)，同时应补缴城建税41770.9X7％=2923.96(元)，教育费附加41770.9X3.5％=1461.98(元)。? 2．企业所得税? 该单位在19xx年度的经营过程中，采用以收据代替发票和长期挂账不进行核算的手段，少计营业收入417709元，该单位现有职工38人，进行企业所得税申报时，虚报职工54人，造成多列支工资11万元，多列支福利费15400元，多列支工会经费2200)元，多列支教育经费1650元。????? 以上几项应调增应纳税所得额546959元，减去其应补缴的营业税、城建税、教育费附加共计46156.84元，应补缴企业所得税165264.71元。??? 3．个人所得税???从该单位主管上级机关了解到，该单位主要负责人，每年以收入提成的方式取得工资，19xx年共取得收入12万元，而其每月还取得700元的定额工资。依据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，应按“工资、薪金所得”补缴个人所得税34380元。??? (三)定性处理结果??? 第一，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》和国务院《征收教育费附加暂行规定》的规定，该单位少计营业收入，应补缴营业税、城建税、教育费附加合计46156.84元。??? 根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，该公司少计营业收入，多列支费用，1999年应补缴企业所得税165264.71元。??? 第二，根椐《中华人民共和国个人所得税法》和原《中华人民共和国税收征收管理法》第四十七条的规定，由企业缴纳应扣未扣的个人所得税34380元。??? 以上共应补缴税费合计245801.55元，责令该单位于20xx年3月20日前办理税款入库手续。根据原《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定，纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账薄，在账薄上多列支出，少列收入，或进行虚假申报的是偷税。该单位的行为已构成偷税，税务机关决定对其处以所偷税款1倍的罚款244339.57元，并对所偷税款从滞纳之日起按日加收0.2％的滞纳金。??? 二、案例分析??? (1)偷税手法很明显，但是查处难度较大??? 这里所说的偷税手法是指企业以收据代替发票，收入不计账。这些说起来很平常的偷税手法，我们稽查人员查起来却很费劲，因为这些企业的收入税务机关不能完全掌握，造成这种情况的主要原因是有些个人消费不索取发票，这样为企业偷税创造了客观条件。所以查处这种企业时，我们应采用突击检查的方法，到纳税人的经营场所进行办公，再一个办法是平常注意收集这方面的证据，根据其经营的规模，必须的费用，采用倒算的方法，先确定其大概的收人情况，再比照账簿记载的收入，就可以大致确定其是否有偷税迹象。??? (2)内查外调，注重账外证据??? 通过对这一案件的查处，我们可以清楚地看到，对娱乐业纳税人，其客户比较分散，面比较广，如果不搞账外调查，只是就账查账，我们不容易发现问题。在进行外调时应注意其往来账户，因为凡是在账面记载的往来客户，往往是往来的金额比较大，不容易做假账，一般情况下是比较真实的。??? (3)注重询问调查笔录??? 在做调查询问笔录时，要注意多询问几次，而且要询问多个人，凡是有可能涉及的有关人员，都要问，往往在不经意之间，就能发现有价值的线索。